提出保留意見，通常出於三種情況：缺乏一貫性；存在重大的不確定性；對公司持續經營能力有所懷疑。
（1）一貫性。如果一家公司變更了以前年度一直使用的會計原則，審計報告必須在“強調事項段”或“保留意見”中專列一段予以說明。例如，在強調事項中註明，“某公司在某年變更了計提折舊的方法”。
（2）不確定性。有時某個重大的不確定性事件（例如一項未決訴訟）最終會對公司的財務狀況產生重大影響，但該事件最終結果尚未出來，這時就需對該類事件予以特別關注，並描述出該不確定性事件的性質。
（3）持續經營懷疑。所有的財務報表都是以公司持續經營為前提的。如果審計人員對持續經營存在懷疑，如有的已連續虧損數年，有的已資不抵債，還有的主要業務已處於停產狀態，等等，那就必須在保留意見中予以列示，並且對為什麼會產生持續經營懷疑的某些重要細節作出解釋。
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