順通財稅段賢明
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近來，中小企業頻頻發生涉稅風險，產生不必要的納稅負擔、滯納金及罰款。下面根據多家企業的不當操作，從相關稅法、不當操作、涉稅風險、處理建議四方面為大家解讀中小企業的困難。
一、相關稅法知識
1、小規模納稅人中的小微企業。
沒能取得“進項發票”，實際這是企業所得稅稅前扣除憑證的概念。增值稅3%不得抵扣進項稅額，何來進項發票之說？換言之，增值稅依法申報納稅銷售商品、勞務、服務收入的3%，季度不超9萬暫免！所謂的進項發票主要用於企業所得稅稅前扣除，直觀的描述就是合法的成本費用在稅前扣除，可以少繳或不繳企業所得稅，沒有還真不行。
2、一般納稅人中的小微企業。
和小規模納稅人唯一的區別：合法的進項抵扣發票，可以衝減增值稅銷項稅額。沒有進項發票，企業所得稅不答應，增值稅更不答應。
二、不當或不法操作
1、虛開增值稅發票：虛構經濟業務關係，買賣發票抵扣、入賬。
2、失控發票：病急亂投醫，不審慎供貨商經營狀況，供貨商突然走逃消失，造成失控發票。
3、白條入賬。
三、涉稅風險
1、虛開增值稅發票
《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條規定了相關稅務行政處罰措施：
1)、違反本辦法第二十二條規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；
2)、虛開金額在1萬元以下的，可以並處5萬元以下的罰款；
3)、虛開金額超過1萬元的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；
4)、構成犯罪的，依法追究刑事責任。
2、失控發票
1)、補繳失控企業走逃的增值稅
2)、企業所得稅扣除項調增，補繳企業所得稅及滯納金
3、未取得合法扣除憑證
1)、限期更正
2)、企業所得稅扣除項調增，補繳企業所得稅及滯納金
四、處理建議
1、虛構經濟業務關係買賣發票的必須杜絕，除上文提到的法律風險。購買發票的本質必然和失控發票一樣，買發票的對價、增值稅、企業所得稅必然造成不必要的損失。
2、善意取得失控發票的。要建立健全合作商評估考核機制，定期比對發票。
3、稅收徵管的核心是以票代管，沒有發票的供貨商堅決更換，合理的稅負是企業合法穩妥經營的根本。
4、企業經營過程中確實有很難取得的發票，根據企業經營需要，由稅務機關代開發票。
5、切記不可再賣發票！依法納稅，誠信經營是企業生存和發展的基石！難，很難，中小企業在逆水風雪中必見彩虹。
