我是小规模纳税人,取得了一份增值税专用发票,如何处理?

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增值税小规模纳税人取得的增值税专用发票只能当作普通发票处理,按照增值税专用发票上的价税合计金额,记入相关的成本或者费用的明细项目。其增值税专用发票中标的税额,在申报纳税时,无法进行进项税额抵扣。

这是由于增值税小规模纳税人的身份性质所决定的。

在增值税管理中,增值税纳税人分小规模纳税人和一般纳税人。

所谓增值税小规模纳税人,是指生产经营规模相对较小、会计核算不健全,无法正确核算销项税额、进项税额、应纳税额的纳税人。企业成立之初,纳税人是有机会申请一般纳税人的,但必须达到会计核算健全,能够准确核算销项税额、进项税额、应纳税额等相关标准。

税法规定,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易征收办法,并不得抵扣进项税额。计算公式如下:

小规模纳税人应纳税额=销售额x征收率

小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。

目前,税法规定最新的一般纳税人标准是年销售额达到500万元,如果达到500万元标准,必须划转为一般纳税人,并按照一般纳税人的管理办法和其所从事的行业及其所销售的货物商品适用税率进行征收管理。一般纳税人应纳税额计算公式如下:

一般纳税人应纳税额=销售额x适用税率-进项发票注明的增值税额

=销项税额-进项税额

从上面的内容可以看出,小规模纳税人与一般纳税人在应纳税额计算以及征收管理方面是不相同的,虽然税法对小规模纳税人取得增值税专用发票没有限制性规定,但明确规定不得抵扣进项税额。因此,按照一般会计规则,小规模纳税人取得的增值税专用发票可以作为普通的商事凭证使用,就其价税合计金额,记入相关的成本或者费用的明细项目。


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小规模纳税人应该取得增值税普通发票,取得增值税专用发票不可抵扣,但特殊情形下取得增值税专用发票可以抵扣。

小规模纳税人应该取得增值税普通发票

小规模纳税人实行简易计税,按不含税销售额乘以征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。因此建议小规模纳税人不要取得增值税专用发票,在采购环节明确告知供应商开具增值税普通发票。

小规模纳税人也可能取得增值税专用发票

由于下面两种因素,小规模纳税人也有可能取得增值税专用发票。

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》所规定的禁止开具增值税专用发票的情形包括:

1、应税行为的购买方为消费者个人的;

2、发生应税销售行为适用免税规定的。

一般纳税人向小规模纳税人开具增值税专用发票不属于禁止开具增值税专用发票的情形,并不违规。

二、《增值税发票开具指南》规定:增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方名称、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息。

购买方需要提供的开票信息及资料里不包括增值税一般纳税人资格登记表,这就使得销售方在开具发票时不用确认对方是一般纳税人而直接开具增值税专用发票。

小规模纳税人没有对增值税专用发票进行认证的功能,在取得增值税专用发票后不需要认证,直接按价税合计金额计入相关成本费用,不存在滞留票风险。

小规模纳税人取得增值税专用发票可以抵扣的特殊情形

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定,纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

这里需要要注意三点:

一、取得增值税专用发票的期间为办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间。小规模纳税人取得营业执照尚未办理税务登记期间取得的增值税专用发票不可以抵扣。

二、办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税。只要按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳过增值税,在此期间取得的增值税专用发票就不得抵扣。

三、如果小规模纳税人已经取得了生产经营收入却隐瞒收入,即使没有申报缴纳过增值税,取得的增值税专用发票也不得抵扣。

小规模纳税人取得的增值专用发票符合国家税务总局公告2015年第59号文的规定,在认定或登记为一般纳税人后可以认证抵扣。如果上述增值税专用发票无法认证或稽核比对,需销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。按照国家税务总局公告2014年第73号规定,纳税人在填开《开具红字增值税专用发票信息表》时,选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。


税赋那些事儿


一、作为小规模企业,对方是不允许开具增值税专用发票的,可以给开具增值税普通发票.

二、对于开出单位来讲,小规模纳税人不应该取得增值税专用发票,如果该发票上是你这家小规模纳税人,那么开出单位有可能做为不按规定使用增值税专用发票处以罚款(他开具了专用发票给了不是一般纳税人企业)

三、对于小规模纳税人企业来讲,因是按简易征收率计算增值税,不允许抵扣,所以这张专票与普通增值税发票是一样的效果,只能全部做为成本费用,不能抵扣增值税额,所以不影响报税,不需要就这张专票报税.


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