二、高新技術企業和科技型中小企業
怎麼填？
對於高新技術企業和科技型中小企業，按照《關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）的規定：自2018年1月1日起，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，准予結轉至以後10個納稅年度彌補。
案例2-1（高新技術企業）
B公司主營軟件開發服務，2019年被認定為國家級高新技術企業，2014-2018發生虧損尚未彌補完畢，2019年度實現盈利，《A106000企業所得稅彌補虧損明細表》（局部）的填報如下圖所示：
此時，彌補虧損的順序仍然按照虧損發生的自然年度順序，但與案例1一般企業的結轉虧損不同的是，由於B公司在2019年被認定為高新技術企業，那麼2019年之前的5個年度的尚未彌補，最長的彌補虧年限就由5年延長到10年，因此2014年尚未彌補完的2萬元就也可以結轉以後年度。
案例2-2（由科技型中小企業轉為一般企業）
C公司主營電子元器件製造，2018年被認定為科技型中小企業，但2019年由於不符合科技型中小企業的條件而轉為一般企業，2013-2018發生虧損尚未彌補完畢，2019年度實現盈利，《A106000企業所得稅彌補虧損明細表》（局部）的填報如下圖所示：
在案例2-2的背景下，彌補虧損的順序就不再是按照虧損發生的自然年度順序，而是按照虧損結轉的到期年限順序，先到期的先彌補，同時到期的，虧損先發生的先彌補。
具體來說，由於C公司2018年被認定為科技型中小企業，那麼C公司2013年-2017年度的虧損的彌補虧損年限為10年，即虧損結轉年限在2023年-2027年間到期。但由於C公司2019年轉為一般企業，企業2018年發生的虧損就只能結轉以後5個年度，即虧損結轉年限在2023年到期，下表具體展示了C公司各年度尚未彌補完的虧損的到期年度。
通過上表的展示，相信大家已經一目瞭然了~
2013年的虧損和2018年的虧損先到期，且同時到期，但2013年的虧損先發生，因此C公司彌補虧損的順序就變成了2013、2018、2014、2015……2017。此後每一年，如果彌補虧損企業類型發生了變化，申報系統將自動重新計算彌補虧損年限的到期時間，然後根據新的到期時間，自動分配各年度的彌補虧損額。
