《金證研》滬深資本組 易安/作者 沐靈 清和 洪力/風控
資本市場，有種職業叫“職業董秘”，往往在公司上市之前進入，在公司上市之後退出，而隨著董秘職位越來越職業化，董秘供職的時間也越來越短。以浙江億田智能廚電股份有限公司（以下簡稱“億田股份”）為例，董秘丁茂國系財務及審計“出身”，其選擇任職的“東家”，多數有上市意願。2013年至今，丁茂國曾擔任5家公司的財務總監及董秘等職務，任職期限最短半年，最長不超過3年。
作為億田股份的財務負責人，丁茂國任職期間，公司所合作的審計和評估機構，卻系“問題戶”。根據招股書，億田股份所聘請的審計機構立信會計師事務所（以下簡稱“立信所”），卻屢出具虛假報告，僅2018年一年，便前後三次因出具虛假審計報表被證監會處以鉅額罰款。更為弔詭的是，在職資產評估師“被離職”未簽字，其中存在何種變故，不得而知，而資產評估結果的公信力或大打折扣。
一、丁茂國“職業董秘”的生涯，“走馬燈”式任職於擬上市公司
十餘年財務及審計“出身”的丁茂國，多年來“遊走”於多家有上市意願的企業，其身份多為財務總監和董秘，其中有2家公司成功上市。
履歷顯示，2004年7月至2006年11月，丁茂國任浙江天惠會計師事務有限公司審計助理；2006年12月至2009年8月，其任浙江東方會計師事務有限公司審計項目經理；2009年9月至2012年12月，其任中匯會計師事務有限公司審計經理；2013年1月至2013年7月，其任浙江松川儀表科技股份有限公司（以下簡稱“松川儀表”）財務總監；2013年8月至2014年2月，其任寧波江宸自動化裝備有限公司（以下簡稱“江宸裝備”）財務總監；2014年3月至2015年7月，其任佐力科創小額貸款股份有限公司（以下簡稱“佐力小貸”）董事、財務總監；2015年8月至2018年8月，其任萬通智控科技股份有限公司（以下簡稱“萬通智控”）財務總監、董事會秘書；2018年10月至今，其任億田股份董事會秘書、財務總監。
自2012年離開會計師事務所後，丁茂國頻繁跳槽於多家浙江當地公司。2013年至今，丁茂國曾擔任5家公司的財務總監及董秘等職務，任職期限最短半年，最長不超過3年。
據東方財富Choice數據，佐力小貸於2015年1月在香港交易所上市。2014年3月至2015年7月，丁茂國擔任其執行董事兼財務總監，負責其財務管理及企業融資事宜。萬通智控於2017年5月上市，其歷任管理層成員中，包括丁茂國。在2015年8月至2018年8月，丁茂國擔任萬通智控的董事會秘書及財務總監。
此外，丁茂國曾短暫“停留”過半年的公司，現也處於上市進程中。
據浙江證監局，2020年8月，浙江松川儀表科技股份有限公司處於上市輔導階段。
經《金證研》滬深資本組統計，億田股份財務總監丁茂國曾任職的5家公司中，有4家公司處於已上市或者上市準備階段。
其中，丁茂國任職僅半年的松川儀表，現處於上市輔導階段。丁茂國任職佐力小貸不到1年，佐力小貸成功上市。半年後，丁茂國已入職萬通智控，之後不到兩年，萬通智控再次成功上市。一年三個月後，丁茂國又任職於億田股份。2019年11月，億田股份發佈了第一版招股書，距離丁茂國任職億田股份也僅隔1年2個月。
丁茂國選擇任職的“東家”，多數有上市意願。在丁茂國以財務總監及董秘身份的參與下，有2家公司成功上市。
二、審計機構屢出具虛假報告，或難以勤勉盡責
歷史上，億田股份的審計機構卻多次因未勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告。僅2018年一年，億田股份的審計機構前後三次因出具虛假審計報表，被證監會處以鉅額罰款。
據招股書，億田股份在此次發行股票上市中聘請的審計機構是立信所。
據中國證監會〔2018〕78號文件，2018年8月，金亞科技股份有限公司（以下簡稱“金亞科技”）披露的2014年合併財務報表虛增銀行存款217,911,835.55元，虛增營業收入73,635,141.10元，虛增營業成本19,253,313.84元，虛增預付工程款3.1億元。立信所在對金亞科技2014年度財務報表審計時，存在以下問題：未按要求執行貨幣資金的函證程序、銷售與收款循環函證程序不當，未關注重大合同的異常情況、採購與付款函證程序不當、3.1億元預付工程款的審計程序不當、立信所出具標準無保留意見的審計報告。
立信所在金亞科技2014年財務報表審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載。中國證監會沒收立信所業務收入90萬元，並處以270萬元的罰款；對鄒軍梅、程進給予警告，並分別處以10萬元的罰款。
據證監會[2018年]119號文件，2018年12月，立信所對武漢國藥科技股份有限公司（以下簡稱“*ST國藥”）2012年、2013年年度財務報表進行了審計。*ST國藥在2012年財務報表中虛假記載與上海公合實業有限公司等客戶鋼材貿易業務收入約4,115.2萬元，佔當年營業收入的83.66%；在2013年財務報表中虛假記載與公合實業鋼材貿易業務收入約1.03億元，佔當年營業收入的92.49%。立信所審計人員在風險評估、收入和關聯方審計方面存在明顯程序缺失，未勤勉盡責，導致未能發現*ST國藥2012年、2013年收入虛假的事實，也未能發現*ST國藥與公合實業存在關聯關係的事實。
立信所在對*ST國藥2012年、2013年年度財務報表審計時，未勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告。中國證監會沒收立信所業務收入95萬元，並處以95萬元的罰款；對簽字註冊會計師周錚文、陶奇給予警告，並分別處以10萬元的罰款。
據廣東證監局〔2018〕18號文件，2018年12月，立信所為廣東超華科技股份有限公司（以下簡稱“超華科技”）2014年年度財務報告的審計機構。因超華科技的全資孫公司惠州合正電子科技有限公司虛假確認2014年對常州市鑫之達電子有限公司廢料銷售收入2,770,505.13元，造成超華科技2014年年度利潤總額、合併淨利潤均相應虛增，虛增利潤總額佔超華科技當期利潤總額的28.01%、虛增淨利潤佔超華科技當期合併淨利潤的23.71%。超華科技上述財務舞弊行為導致其2014年年度報告存在虛假記載。
立信所在超華科技2014年年報審計過程中未勤勉盡責，沒有按照審計準則的規定進行審計，未能發現超華科技上述財務舞弊行為，出具的審計報告存在虛假記載。廣東證監局責令立信所改正違法行為，沒收立信所業務收入75萬元，並處以75萬元的罰款；對高敏、康躍華給予警告，並分別處以3萬元罰款。
實際上，在2017年，立信所也曾在執業中未勤勉盡責，出具虛假記載的審計報表。
據中國證監會〔2017〕55號文件，2017年5月，立信所為浙江步森服飾股份有限公司（以下簡稱“步森股份”）與廣西康華農業股份有限公司（以下簡稱“康華農業”）重大資產重組出具康華農業2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月財務報表審計報告，在審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載。
中國證監會沒收立信所業務收入45萬元，並處以45萬元罰款；對王雲成、肖常和給予警告，並分別處以6萬元罰款。
另外，2017-2019年及2020年上半年，立信所還曾前後四次因未規範執業，被證監會出具警示函。
據浙江證監局，2020年1月，立信所執業的嘉興斯達半導體股份有限公司2015-2018年1-6月審計項目，其執業中存在以下問題，未獲取充分的審計證據、政府補助審計程序執行不到位、函證程序執行不到位、存貨監盤程序執行不到位。
浙江證監局對其採取出具警示函的監督管理措施並記入證券期貨誠信檔案。
據陝西證監局陝證監措施字〔2018〕41號文件，2018年12月29日，立信所在西安華新新能源股份有限公司（以下簡稱“華新能源”）2016年財務報告的審計中，未對華新能源的“新疆生產建設兵團第四師六十四團年產10萬噸金屬硅及餘熱發電項目”執行現場監盤或現場察看程序，未能對期末存貨的存在和狀況以及完工進度獲取充分、適當的審計證據。
陝西證監局對立信所及簽字會計師吳旻、黃曄採取出具警示函的監管措施。
據海南證監局〔2019〕8號文件，2019年1月，立信所在執行的海南神農基因科技股份有限公司（以下簡稱“神農基因”）2014年度、2015年度、2016年度、2017年度年報審計項目（報告文號：信會師報字〔2015〕第112300號、信會師報字〔2016〕第113837號、信會師報字〔2017〕第ZA13296號、信會師報字〔2018〕第ZA13944號）中，存在以下問題：部分審計程序執行不到位、部分審計工作底稿不完整。
海南證監局對其採取出具警示函的行政監管措施，並記入資本市場誠信信息數據庫。
據貴州證監局行政監管措施決定書〔2019〕012號文件，2019年12月，立信所在執業的大唐高鴻數據網絡技術股份有限公司2018年年報審計項目中，存在以下問題：函證程序執行不到位、未發現費用跨期問題。
貴州證監局對其及註冊會計師陳勇波、王曉燕採取出具警示函的監督管理措施。
據廣東證監局〔2017〕15號文件，2017年6月，立信所承接的分眾傳媒信息技術股份有限公司2015年年報審計項目和2016年年報審計項目存在以下問題：財務報表附註信息披露存在遺漏、項目合夥人及複核人員執業不嚴謹。廣東證監局出具對其予以警示。
多次在審計工作違規被罰，億田股份聘請此類審計單位，能否履行勤勉盡責義務，不得而知。
三、在職資產評估師“被離職”未簽字，資產評估結果或缺乏公信力
聘請的資產評估師仍任職，弔詭的是，招股書披露其已經“被”離職。
據招股書，億田股份在此次上市發行中聘請的資產評估機構為天津中聯資產評估有限責任公司（以下簡稱“中聯評估”）。
據億田股份2020年11月4日簽署的招股書註冊稿，中聯評估中負責億田股份此次上市發行業務的相關簽字資產評估師為張寧鑫、塗海濤。
然而張寧鑫在2020年11月4日已經處於離職狀態。
據億田股份2019年10月30日報送的招股書申報稿（以下簡稱“舊版招股書”），在2019年10月28日，中聯評估中負責億田股份此次上市發行業務的相關簽字資產評估師為張寧鑫、塗海濤。其中，張寧鑫也處於離職狀態。
在此次億田股份首次公開發行股票並上市的業務中，中聯評估負責該項目的資產評估師，只有一位資產評估師塗海濤，在招股書裡進行簽名確認。
據中國資產評估協會，資產評估師張寧鑫，其取得資產評估師認證的時間為2017年7月，在2018年12月13日至2020年7月16日，張寧鑫任職於中聯評估。
也就是說，張寧鑫在中聯評估的任職時間應截至2020年7月16日。
張寧鑫在中聯評估的任職時間應為2018年12月13日-2020年7月16日。這意味著，舊版招股書中籤署日期為2019年10月28日，張寧鑫應仍在中聯評估任職，但是招股書披露其已經“被”離職。上述“異象”令人不解。
據中國資產評估協會，資產評估師塗海濤首次註冊為資產評估師的時間為2018年4月11日，其執業年限為2年。
而2019年10月28日，塗海濤便已作為資產評估師為億田股份舊版招股書籤字。
該資產評估師的執業年限僅為2年，其資歷或“尚淺”。而另一資產評估值“被離職”。在此情形下，該資產評估機構出具的資產評估結果，是否具備公信力，或要打個“問號”。
