汪蔚青
【不懂稅、多繳稅，
蔚青說稅，教你學會不繳冤枉稅】
問題：汪老師，我公司有一棟樓，屬於專用於不可抵扣進項稅額項目（福利設施）的房屋。現在董事會做出決定向外出售。但是賣的過程要談判，不是董事會做出決議的當月就賣掉了。那麼，根據《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（稅務總局2016年第15號公告），其進項稅額可以抵扣的時間應該是什麼時間？
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016）36號）附件2：《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第（四）項第2點規定，按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
蔚青答疑：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產淨值/（1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
《國家稅務總局關於發佈〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第九條規定，按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證註明或計算的進項稅額×不動產淨值率
不動產淨值率＝（不動產淨值÷不動產原值）×100%
董事會作出決議，並不代表一定就能賣掉，簽訂轉讓協議才真正確定改變了用途，因此應以簽訂轉讓協議的次月作為計算進項抵扣的時間。
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