★★房地產開發企業★★
√銷售未完工開發產品
★第一步：預售未完工開發產品
預收款需根據預計計稅毛利率季度預繳企業所得稅，不動產所處地不同、計稅毛利率不同。如廣東省規定，廣州計稅毛利率為15%，地級市城郊為10%，其他地區5%，經濟適用房、限價房、危改房3%。
預計毛利額= 預收款 x 計稅毛利率
◇季度納稅申報：
按照預計毛利額填報《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》第5行“特定業務計算的應納所得額”。
注：關於預繳的附加稅費與土增稅是否可在季度申報時扣除，目前存在爭議。實務中，廣東、珠海等地國稅的口徑並不明確，而福建地稅明確預繳時可扣已預徵的附加稅、土增稅。建議可向主管稅務機關確認扣除口徑。
◇年度彙算清繳：
Step1:填寫A105010《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》第22-25行“房地產企業銷售未完工開發產品特定業務計算的納稅調整額”。
Step2:銷售未完工開發產品計算的納稅調整額體現在A105000《納稅調整項目明細表》中第40行第2-4列“房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額”中。
★第二步：開發產品完工
◇季度納稅申報：
產品完工達到收入確認條件，結轉收入、成本，填報《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》。
◇年度彙算清繳：
Step1：填寫A105010第26-29行“房地產企業銷售的未完工產品轉完工產品特定業務計算的納稅調整額”。
Step2：填寫A105000中第40行第2-4列
依據：《企業所得稅年度納稅申報表（2017）》填表說明
√銷售完工開發產品
正常作為企業所得稅應稅所得。
企業所得稅= [ 房產轉讓收入 - 房產開發過程中發生的成本 - 轉讓過程中的稅費（附加稅費、印花稅、土地增值稅）] x 25%
但根據結算方式不同，確認收入時點不同。
依據：廣州市地方稅務局公告2017年第7號、國稅發[2009]31號
★★非房地產開發企業★★
轉讓房產所得即為企業所得稅應稅所得，正常納稅申報即可。
企業所得稅 = [ 房產轉讓收入 - 房產賬面淨值（固定資產賬面原值 - 累計折舊） - 轉讓過程中的稅費（附加稅費、印花稅、土地增值稅）] x 25%
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