在計算增值稅過程中，進項稅額是一個非常重要的組成部分，也是許多財務人員頗感撓頭的地方，很多人總是一不留神就觸犯了政策紅線，導致進項稅不能被抵扣，白花花的真金白銀就這樣打了水漂，令人心痛不已。那麼，政策紅線到底有哪些呢？
總的來說，一共需要從以下5個方面進行考量，每一方面都像一道安檢門，只要發出警報，進項稅就不能抵扣了。安檢一：檢查身份
只有一般納稅人的一般計稅項目才能進行進項稅抵扣。如果是小規模納稅人，或者一般納稅人的簡易計稅項目，進項稅不能抵扣。這應該是進項稅抵扣最基本的前提條件了，不過還是有一些筒子對這個前提不太清楚，在此特別強調。
安檢二：檢查憑證
票據合法是基本要求，虛開的發票就不要考慮抵扣的問題了，即使渾水摸魚抵扣了也只是在給自己埋地雷。在真實經濟業務中，可以抵扣進項稅的憑證有八類：1、增值稅專用發票；2、稅控機動車銷售統一發票；3、海關進口增值稅專用繳款書；4、農產品收購發票；5、農產品銷售發票；6、代扣代繳稅收繳款憑證；7、出口貨物轉內銷證明；8、收費公路通行費發票「含電子通行費發票，注意高速公路的通行費發票抵扣期限」。
上述這八類憑證，抵扣時候還需要滿足票據的填開合規的要求，比如專票必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，並在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
安檢三：檢查時間
在上述八類票據中，增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或確認，並在次月納稅申報期內，申報抵扣進項稅額。【總局公告2017年第11號，適用2017年7月1日及以後開具】
海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。納稅人在稅務機關提供比對結果後，次月申報期內申報抵扣。
納稅人2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，不動產在建工程，其進項稅額應分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，也就是中間間隔12個月後再抵扣。
其他的票據，沒有比對和確認的時間限制，應該在收到當月記賬，在次月申報期內申報抵扣進項稅額。
安檢四：檢查來源或去向
這是最需要注意的一道安檢門，很多朋友經常會問什麼樣的進項稅可以抵扣，其實，這樣的提問方式是不恰當的。準確的問法應該是，什麼樣的進項稅不能抵扣。進項稅的抵扣實行的是“負面清單”，除了清單中列示的內容，其他的用途都是可以抵扣的。
這個不得抵扣進項稅的負面清單，具體包括哪些內容呢？我總結了一下，可以分為以下四類，其中前兩類是看來源，後兩類是看去向。
一是購進與個人消費類似的服務。企業購進的有些服務，雖然是企業發生的，但是這些服務和個人消費通常難以劃分。這些服務包括旅客運輸服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務。可能是擔心出現太大的徵管漏洞，所以這些服務的進項稅不能抵扣。這裡需要注意一點，不得抵扣項目中不包括住宿服務，住宿服務是可以憑專用發票抵扣進項稅的。
二是購進貸款服務。貸款服務，也就是利息支出不能抵扣進項稅。為什麼呢？主要是考慮如果允許利息支出抵扣進項稅，按照增值稅抵扣鏈條的原則，相應就應該對存款利息徵稅，在我國現階段，對存款利息徵稅難度很大，所以，對貸款服務也暫時不允許抵扣進項稅。
三是用於終端項目。這裡包括用於簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。因為此時，增值稅已經進入了抵扣鏈條的末端，所以就不能再計算抵扣進項稅了。
四是非正常損失。這裡包括：非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不含固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
非正常損失，在稅法中有明確的限定範圍，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或不動產被依法沒收、銷燬、拆除。
如果是因自然災害造成的損失，進項稅是可以抵扣的。安檢五：檢查上游
如果企業的上游企業，也就是供應商發生了走逃。那麼企業從該供應商取得專票的進項稅就不能抵扣。這個規定讓很多企業感到憤憤不平，他跑了，與我何干？但由於增值稅是鏈條抵扣，企業之間有點像一根繩上的螞蚱。所以，重要的不是抱怨，而是要在做生意的時候就儘量選一個靠譜的合作伙伴。
如果是一個新成立的公司，剛成立一兩個月，就出現大量大額交易，這樣的供應商，你是會覺得他實力雄厚，還是會合理懷疑他是開票公司。正如交友不慎會招致災禍，企業選擇合作伙伴也需要睜大眼睛。要選擇有商業信用的或夥伴，對有疑問的企業不要馬上就開展大額交易，以避免未來出現稅務風險。
如果順利通過了這五道安檢，那麼恭喜，進項稅抵扣安然無憂矣。
以後取得扣稅憑證能不能抵扣，就按照這個步驟來自行判斷吧！
閱讀更多 60秒懂會計 的文章
