尋找中國創客採訪了多名財稅專家，來分析文章所涉及的稅務問題以及國內小微企業面臨的壓力。
7月30日，一篇名為《公司收入200萬，稅後到手只有2.14萬》的文章開始流傳，文章以一家年收入200萬的工業製造公司為例，除去了公司的各項成本，以及增值稅、城建稅、所得稅等9項稅務支出後，得出企業主最終只能剩下2.14萬元。
這篇文章在朋友圈裡廣為流傳，不過，截至昨日下午，文章原鏈接被刪除，文章也遭到了質疑。
文章裡的計算方式合理嗎?尋找中國創客(ID：xjbmaker)採訪了多名財稅專家，分析了文章所涉及的稅務問題以及國內小微企業面臨的壓力。
上海金融與法律研究院研究員聶日明表示，文章中在計算企業所得稅時未將小微企業可享受的優惠政策算在內，並將不應該計入的個人所得稅算入，計算有偏差，同時，該企業為工業製造業(其稅率遠高於服務業)且勞動力支出項較高，應繳納的稅費較高屬於個例。
但他強調，文章中涉及到的稅務雖有部分出入，但整體算法正確，在現行稅務政策下，小微企業的“減負”空間還很大。
財稅專家：企業、個人所得稅部分計算有偏差
我們先來簡單複述一下上述文章中企業的財務狀況。
一家200萬元銷售收入瓷器燒製公司，其中僱傭員工的支出(含工資、獎金、社保、代扣個人所得稅等)110萬元、房租12萬元、黏土成本10萬元，再加上水電等辦公費用、設備維護費等等之後，合計成本160萬元，毛利40萬元。
接下來就到了文章討論的重點，公司的40萬元毛利應繳納的稅費包括租廠房的稅費、車船稅、印花稅、增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加等七項合計34.53萬，其中佔比最大的部分是增值稅27.61萬。
減去以上稅費，計算得出公司稅前利潤為4.02萬，之後文章計算了企業所得稅和個人所得稅，企業所得稅按稅率25%計算得出應繳納稅費為1.01萬，剩下的3.01萬計算了個人所得稅，按稅率20%需繳納0.6萬，企業主最後到手的錢為 2.41萬，企業主繳交的稅費合共是36.56萬。
聶日明表示文章的稅務算法基本上沒有問題，但對小微企業來說，還有一些特殊性，據財政部、稅務總局聯合下發的《關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》顯示，對年應納稅所得額低於100萬元(含100萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
對應到上述企業，公司的所得稅額為4.02萬，符合該政策，應有50%計入應納稅範圍，且按20%的稅率計算，而文中按4.02萬計算，且稅率為25%，更正計算方式後，按2.01萬所得繳納20%的所得稅計，應繳稅費應為0.4萬而非1.01萬。
另外，聶日明和財經評論員、註冊稅務師李寧均表示，個人所得稅不應該算在公司繳納的稅裡面，因而文中個人所得稅需繳納的0.6萬不應該算在內，最後公司利潤應為3.62萬。
針對對上述稅務計算過程，李寧還表示，現在企業應繳納的營業稅已經改為增值稅了，因而文中0.6萬的營業稅應該去除。
“這個企業太特殊”
看完上述過程你也許會覺得，即使除去計算偏差的部分，企業所得也僅多賺了一萬多元，差別並不大。
是的，但是人們也許沒有意識到，文中的瓷器燒製公司實在有點特殊——作為一家制造業公司，其勞動力支出高企，為110萬，而勞動力不同於設備硬件，屬於增值稅的範疇。其繳納的34.53萬稅費中，最大的部分是增值稅27.61萬，這其中人力因素佔了很大的比重。
一般而言，增值稅的稅率根據行業不同規定也不同，工業製造的稅率為17%(現已改為16%，文中按17%計)，服務業的企業需要的勞動力較多，但其增值稅率為6%或3%，相對較低，而製造行業企業會適當減少勞動力，增加設備，這樣兩類型公司在稅務方面有一個適當的平衡。
在聶日明看來，上述企業屬於製造業，本身就要承擔較高的增值稅，這類企業常見的經營狀態應該是多使用機器設備，少僱傭人力以減少需繳納的稅額，但該公司用於勞動的支出高達110萬，可能是領域特殊需要，也可能是經營管理不合理，加重了稅務負擔。
李寧也認為，該企業的情況比較特殊，一般情況下製造行業其企業原料成本相對較高，而原料的成本在計算增值稅是可以扣除的，可該公司的原料成本僅有黏土10萬元，理論上說如果能夠以10萬元成本創造200萬的收入，這是一個高利潤的行業，但事實上，其更大的成本為不能扣除的110萬勞動力成本，不僅沒有提高利潤還增加了應繳納的增值稅。
他表示，通常高人力資源的企業為創新性、服務性公司，是低稅率的。也就是說文章中所說的公司太特殊性，其稅務幾乎可以說是集合了各種徵收標準的上限，屬於稅率較高的製造業、不可扣除的人力成本高、可扣除的原料成本低。
因而，上述案例在計算方法上沒有太大偏差，但行業不同、公司成本構成不同應繳納稅費不同，其情況太個例，不應該一概而論代表所有的小微企業。
如果把該企業換成服務行業的公司，同樣年收入200萬，人力成本支出為110萬的情況下，需要繳納的增值稅約(200/(1+3%))*3%=5.8萬，企業所得稅按照可享受小微企業的減半優惠政策之後計算，約為(200-110)/2*20%=9萬，總計約14.8萬，比上述企業繳納的34.53萬稅費低了一半多。當然，其中沒有估算企業的租金、辦公設備等成本以及其他小額稅費，只是一個大概的範圍。
專家：小微型企業稅務負擔確實有些重
李寧表示，該企業的情況屬於個例，目前企業確實存在稅負負擔較重，但不至於這麼嚴重，所得稅減半等優惠政策有利於公司發展，只是有些政策可能針對性不強，出臺後企業享受不到。
拋開個例，聶日明表示，在目前的環境下，從宏觀稅負來看，整個社會創造的財富需要上繳33%作為稅收，小微企業的負擔確實有些重。
在他看來，雖然小微企業可以享受所得稅兩免三減半等優惠政策，但初創型企業盈利能力有限，其所得可能比較少，相應的優惠幅度也就比較小。“初創企業需要繳納的大部分稅其實是流轉稅，在還沒有利潤的情況下就要交增值稅、城建稅、教育附加稅等，這樣使得創業企業起步比較難。”
本文為尋找中國創客(ID:xjbmaker)原創
記者 / 唐亞華
閱讀更多 民生新視角 的文章
