公司有輛車，也有個專職司機，有車就要用油，這個好說，平時司機拿回來一些發票，小A也就直接報銷了。
當然，小A覺得，是不是應該取得專票呢？公司還可以抵扣進項稅。
但是老司機說什麼專票啊，人家就提供這個發票，我搞不懂，要不你去拿？小A也沒不吭聲了，有票就行，自己何苦一根筋呢，等會把老司機得罪了，下次去稅務局車都沒了。
也罷也罷，金額也不大。
其實這個加油呢，小A理解的沒錯，是可以取得專用發票的。
不過加油站一般不主動提供，需要你主動要求，而且雖然規定現在要求開專票不需要提供什麼營業執照、一般納稅人證明之類複雜的東西，但是像加油站這種單位，也可能告訴你根據我們內部管理需求，你得提供***資料才給你開專票哦。
所有，你讓老司機去要專票，說了也白說，麻煩。
這天，老司機又來報銷，這回拿了一張不一樣的發票。
老司機說了，不想墊錢加油，和領導說了，辦了張卡，充了三千塊錢。
小A這下就為難了，這是一張什麼發票呢？我如何入賬啊？
預存的加油卡充值款，其實還並沒有實際發生相關的費用，會計上可以按資產管理，預付賬款屬於會計要素中的資產，
通俗點就是暫存別處的錢，在沒有發生交易之前，錢還是你的，所以是資產。借：預付賬款—加油卡
貸：銀行存款
而發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不徵收增值稅。
不徵收增值稅按理說不應該開具增值稅發票，開具收據，在實際消費時候再開具發票，但是，稅局對不徵稅的12種行為允許開具不徵稅的增值稅發票，所以，從某種角度上來說，這張發票類似收據的作用。
那麼伴隨著這個，我們又延伸思考三個問題
1、什麼時候將預付賬款轉損益？
2、轉為損益時候能不能光憑這張發票就稅前扣除了？
3、實際加油後還能不能重新索取增值稅專用發票？
1
《基本準則》第三十三條說費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。
費用確認是費用應當按照權責發生制原則，權責發生制是以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。指凡是在本期內已經收到和已經發生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理。
所以，什麼時候確認費用，當然是實際發生。所以，按正規的話，我們應該在實際加油取得加油相關憑據的時候列支為當期費用。
借：費用類科目
貸：預付賬款-加油卡
那麼同時也就面臨了一個問題，這個費用企業所得稅允許扣除嗎？
2
企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
企業所得稅法第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
根據上述規定，如果該費用真實合理，那麼允許稅前扣除。
那麼這個真實合理，還需要我們再去取的發票或者說加油記錄證明嗎？
這個說實話，在實踐中並無統一標準，主要還是從真實合理角度進行判斷。
這裡可以參考天津稅務在2016年彙算清繳答疑中對預付卡稅前扣除的回答
問：企業購買預付卡所得稅稅前如何扣除？
答：對於企業購買、充值預付卡,應在業務實際發生時稅前扣除。按照購買或充值、發放和使用等不同情形進行以下稅務處理：
（1）在購買或充值環節，預付卡應作為企業的資產進行管理，購買或充值時發生的相關支出不得稅前扣除；
（2）在發放環節，憑相關內外部憑證，證明預付卡所有權已發生轉移的，根據使用用途進行歸類，按照稅法規定進行稅前扣除（如：發放給職工的可作為工資、福利費，用於交際應酬的作為業務招待費進行稅前扣除）；
（3）本企業內部使用的預付卡，在相關支出實際發生時，憑相關憑證在稅前扣除。
按照這個思路，那麼對於加油卡充值也是一樣道理，主要是為了證明業務的真實性。
稅務檢查也是這個思路，這種情況下，不可能說你取得了發票就一定能扣除，也不是說你沒取得發票就一定不能扣除，要結合起來看，當然從企業內控管理角度，車輛管理部門也應該制定汽車用油管理記錄，防止假公濟私行為發生，那麼這些就是內部憑證，完全可以做為合理費用扣除的支撐了。
費用的問題解決了，但是我們卻損失了進項稅，大金額的加油款，進項稅也是比不小的金額，其實，在充值消費後，公司完全可以累積去開具專用發票。
3
《成品油零售加油站增值稅徵收管理辦法》國家稅務總局令第2號規定如購油單位要求開具增值稅專用發票，待用戶憑卡或加油憑證加油後，根據加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位開具增值稅專用發票。
具體如下流程
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