學前提示
取得資產 接受勞務：注意賬務處理
銷售等業務：簡單記憶
應納增值稅：瞭解相關科目
取得資產 接受勞務
賬務處理
（1）取得資產、接受應稅勞務或應稅行為
【大貓提醒】
（1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產、不動產，用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、計提福利或個人消費等，進項稅額不得銷項稅額中抵扣的，但並不能直接計入相關成本費用或資產成本，正確處理的是：
①目前不可抵扣的增值稅進項稅額確認為待認證進項稅：
借：應交稅費—待認證進項稅額
貸：應付賬款
②經稅務局認證確認不可抵扣：
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費—待認證進項稅額
同時，進項稅額轉出，計入相關成本費用或資產科目：
借：原材料
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
（2）自2016年5月1日後，一般納稅人取得並按固定資產核算的不動產或不動產在建工程。其進項稅額分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
銷售等業務
【大貓提示】
①如發生退貨，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反分錄，如原增值稅專用發票未作認證，應將發票退回並做相反會計分錄
② 若確認收入或利得時點早於確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費—待轉銷稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費—簡易計稅”科目
③若確認增值稅納稅義務發生時點早於確認收入或利得的時點，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費—簡易計稅”科目，待確認收入或利得時，按扣除增值稅銷項稅額後的金額確認收入
應納增值稅
月末轉出當月未交多交增值稅
【例題】
甲企業為增值稅一般納稅人，因管理不善導致庫存材料毀損一批，該批原材料實際成本為40萬元，保險公司賠償30萬元。該企業適用的增值稅稅率17%，則毀損原材料應轉出的進項稅額是（D）萬元
A、0
B、1.7
C、5.1
D、6.8
管理不善造成的存貨損失，進項稅額不允許抵扣，應作轉出處理。該批毀損原材料應轉出進項稅額=40×17%=6.8（萬元）
So選D
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