納稅信用等級可以說是企業有效的“身份證”和可靠的“通行證”，是企業重要的無形資產之一。納稅信用等級有幾個級別？劃分的標準是什麼？如何避免D級，成為優質企業？下面讓稅美人帶你走進今天的納稅課堂，為你詳細解讀企業信用等級，帶你避開D級的坑，一起來學習吧~
納稅信用等級評價
納稅信用等級評價是稅務機關根據採集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的相關規定，就納稅人在一定週期內的納稅信用狀況所進行的評價。目前，評價結果分ABMCD五級。
A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。
根據《國家稅務總局關於納稅信用評價有關事項的公告》【國家稅務總局公告2018年第8號】文件規定，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業適用M級納稅信用：
（一）新設立企業。
（二）評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。
對納稅信用評價為M級的企業，稅務機關實行下列激勵措施：
（一）取消增值稅專用發票認證。
（二）稅務機關適時進行稅收政策和管理規定的輔導。
2018年度納稅信用評價結果出來以後，X企業被評為D級十分焦急。經核實，X企業才知道自己未在規定期限內補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款，被直接判為D級。成為D級後，處處受限，領用發票、日常監管、納稅評估、出口退稅等都受限制，X企業悔啊~
以下這些D級的坑，您可千萬不能踩！
01
根據《國家稅務總局關於發佈《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》【國家稅務總局公告2014年第40號】文件規定，有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:
（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；
（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且佔各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
（三）在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的；
（五）存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
（六）提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的；
（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員註冊登記或者負責經營的；
（九）由D級納稅人的直接責任人員註冊登記或者負責經營的；
（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。
02
關於D級評價的保留
根據《國家稅務總局關於明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》【國家稅務總局公告2015年第85號】文件規定：
(一)上一評價年度按照評價指標被評價為D級的企業，本評價年度保留D級評價，次年不得評為A級。
(二)D級企業直接責任人在企業被評價為D級之後註冊登記或者負責經營的企業評價為D級(簡稱關聯D)。關聯D只保留一年，次年度根據《信用管理辦法》規定重新評價但不得評為A級。
(三)因本公告第六條第一項、第二項、第四項、第五項、第六項被直接判為D級的，主管稅務機關應調整其以前年度納稅信用級別為D級，該D級評價(簡稱動態D)不保留到下一年度。
03
對於D級納稅人，稅務機關有沒有什麼懲戒措施呢？
當然是有的！
根據《國家稅務總局關於發佈《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》【國家稅務總局公告2014年第40號】文件規定，對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應採取以下措施：
特
別
注
意
（一）按照本辦法第二十七條的規定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員註冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
（二）增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；
（三）加強出口退稅審核；
（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；
（五）列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；
（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、註冊新公司、工程招投標、政府採購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；
（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；
（八）稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法採取的其他嚴格管理措施。
04
如果被評為D級納稅人，什麼情況下可以申請調整納稅信用等呢？
如果是以下原因導致企業在納稅信用評價時被直接判為D級，可以向主管稅務機關申請複評哦~
根據《納稅信用管理辦法》第二十一條納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：
（一）由於稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的；
（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；
（三）國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。
企業一旦被評為D級納稅人，會被稅務局列為重點監控對象，影響公司各種稅收減免、出口退稅、網上勾選認證發票、融資貸款等等。那麼，企業在日常生產經營過程中如何避免被評為D級呢？
稅 • 美 • 人 • 攻 • 略
1、非正常戶儘快到主管稅務機關辦理轉正常戶手續，多戶經營的企業，及時註銷或者清理名下不再經營的企業，避免引起連鎖反應。
2、欠稅（費）企業在年底前儘快繳清。
3、評價年度內因正常原因增值稅或營業稅連續3個月或累計6個月零申報、負申報的，應在評價期間及時聯繫主管稅務機關，並出具相關證明，避免出現無法評A的情況。
4、按照規定期限申報納稅、代扣代繳、保存發票、及時繳納稅款。在日常工作中要及時做好納稅申報工作，及時瞭解新的稅收政策法規，避免因為小失誤而被扣分。
5、納稅人應在清繳欠稅的同時，應評估自身資金情況，在繳清本期稅款的情況下繳清往期稅款，防止被多次扣分。
6、遵守稅法、提高誠信納稅意識。
隨著社會信用體系建設的完善，納稅信用評價級別一定會對企業的發展產生直接影響，也將成為衡量納稅人“品質”的重要指標，因此企業要認真遵守規定，經營好自己的誠信資產，以享受更多有利於企業發展的政策激勵。
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