哈爾濱市稅務局科長 吳濤
芥末堆 阿飛醬 11月20日報道
11月15日，在GET2018教育科技大會的“多維視角下：教育政策的多方理解”分論壇上，哈爾濱市稅務局科長吳濤發表了主題為《新個人所得稅法深度解析與籌劃》的演講。
大會上，吳濤對新法的過渡期、申報期、年度彙算期和稅務核查期進行了時間段劃分的解釋和說明。吳濤表示，四個階段中，變化最大的是日常申報期中，增加了專項附加扣除這項內容。相比之前，子女教育、繼續教育、大病醫療、贍養老人、房貸利息和住房基金這六項內容都發生了新的的變化，具體的專項附加扣除規定值得大家注意。
以下是吳濤的演講實錄（芥末堆編輯整理）：
各位朋友大家好，今天是一個教育科技大會，但是為什麼我要來講稅收？因為新的個人所得稅法的修訂和教育也是密切相關的。一是基礎教育今後會有免稅的政策，包括職業技能教育、高等的學歷教育，MBA、EMBA也會有一些免稅待遇，所以我今天主要是探討一下個人所得稅的話題。
這次新的個人所得稅法經歷了四個時期，今年的10月1日到12月31日是新法的過渡期。第二個是日常申報期，從明年1月1號開始直到12月31號，值得注意的是，以後不是每個月扣稅，而是按年算稅，這是個很大的變化。第三是年度彙算期，在次年的3月1號到次年的6月30號，今年的1月1號到12月31號一年的納稅期過了以後，第二年3月1號到6月30號就是彙算期，以後的個人所得稅是自己參與了，不是單位來扣了。第四個是稅務核查期，每年的3月1號至6月30號彙算之後，稅務機關會根據你所申報的情況進行相應的檢查。
父母可享受子女教育的稅收減免優惠
這四個內容中變化最大的是日常申報期這一項內容。從明年1月1號開始，每一年的1月1號到12月31號都要自己報稅，這些沒有太大的變化，唯一的變化是增加了專項附加扣除，這和以前相比有重大的變化。需要自己瞭解子女教育、繼續教育、大病醫療、贍養老人、房貸利息和住房基金這六項內容，不能再讓單位幫忙算稅了，單位算不了。今天我給大家重點介紹專項附加扣除的規定是什麼。目前正式的規定還沒有出臺，國家稅務總局剛剛出臺了徵求意見稿，現在徵求意見已經截止了，根據各地的反饋意見正在準備出臺正式的內容。
第一個內容是子女教育，什麼叫子女教育？以後再養孩子可以享受國家的免稅待遇。這個規定從它的徵求意見稿情況看，如果只有一個子女，個人每一年的收入可以減免12000元。舉個例子，如果一個人一年掙50000，在有一個子女的情況下可以減去12000的額度，參與繳稅的是餘下的38000元，兩個子女可以減免24000元。從這個角度來看，國家的政策是鼓勵生娃的，不管是婚生、非婚生、養子女、繼子女都能享受到這個政策優惠。
子女教育的扣除範圍有兩方面：學前教育和學歷教育。學前教育的範圍是年滿3歲至小學入學前教育。規定是要年滿3歲，不能生下來就享受教育。為什麼0到3歲之間不能享受國家的稅收？因為3歲之前是撫育，3歲之後到幼兒園等相應的教育機構學習就可以享受這樣的待遇。從整個徵求意見稿來看，必須得讓自己的孩子上正規的學前教育機構、幼兒園，這對教育機構來說也是有好處的。
第二學歷教育，只要子女參加了小學、初中、高中、MBA、EMBA等都是可以享受相應的扣除。關於扣除方式，一個子女一年扣12000元，折算下來每月扣除1000元。做父母的可以享受12000元的待遇，這12000由元誰享受呢？父母雙方可以分別扣50%，也可以約定一方享受100%。比如說一方的工資是6000，配偶工資4000，夫妻倆人可以商量，6000元得交稅，5000塊錢的起徵點，其中一方可以享受這1000塊錢的免稅待遇。
繼續教育的專項扣除包含兩方面內容
第二個規定是繼續教育，也叫學歷繼續教育。假如我參加國家承認學歷的教育，每年可以扣除標準是4800元，而且在整個學歷教育期間都能享受這4800元的扣除標準，學四年的話每年都可以扣4800元。另一方面，父母也可以扣，父母扣的話就是12000元，但是現在國家規定父母和子女不能同時享受這個政策，所以規定孩子在進行學歷教育的時候，需要父母和子女來商量好由誰來享受免稅待遇。
學歷教育還包括職業資格繼續教育，這些教育同樣是可以享受免稅的。包含技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員的職業資格繼續教育。如果想知道自己符不符合職業資格繼續教育的專項扣除要求，可以查看《人力資源社會保障局關於公佈國家職業資格目錄的通知》。
另外，職業資格繼續教育和學歷教育是有所區別的。一是額度區別，職業資格繼續教育只能按年算，一年扣除3600元，不能按月份扣。第二個區別，學歷教育如果學四年，每年都可以享受稅收優惠。但是職業資格繼續教育只有在拿到證書的年度才能扣，否則有些人年年都在學，年年不拿證，年年不交稅就變成鑽空子了。第三個區別是，學歷繼續教育是父母和本人都能享受優惠，但是職業資格繼續教育只能從本人的收入中減除。
以上是關於個人所得稅改革的四個方面內容，重點主要是關於子女教育和繼續教育兩方面的稅收優惠解析。
最後，謝謝大家！
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