更好發揮稅收在服務“一帶一路”建設中的積極作用
作者：國家稅務總局黨委書記、局長 王軍
隨著“一帶一路”建設參與國家數量越來越多，跨境投資規模越來越大，經貿往來頻次越來越高，稅收的重要性日益凸顯，稅收制度越來越成為“一帶一路”沿線國家和地區營商環境的重要體現，稅收便利越來越成為投資便利的重要保障，稅收合作也越來越成為經貿合作的重要組成部分。稅務部門要充分發揮職能作用，全力服務對外開放大局，為實現“一帶一路”美好前景奮力前行！
2013年，習近平總書記縱觀中國和世界發展大勢，為促進各國共同繁榮，提出共建“一帶一路”倡議。6年來，“一帶一路”建設從理念轉化為行動，從願景轉變為現實，順應了和平發展、合作共贏的時代潮流，契合了各國追求開放、聯動發展的共同願望，正在成為推動構建人類命運共同體的重要實踐平臺。稅收對資源配置、生產要素跨境流動和國際經貿往來具有重要影響，稅收合作是“一帶一路”合作的重要內容。稅務部門要深入學習貫徹習近平總書記關於“一帶一路”建設和深化國際稅收合作等重要指示精神，認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，充分發揮稅收職能作用，服務“一帶一路”建設。
稅收在支持“一帶一路”建設中具有重要作用
隨著“一帶一路”建設向更大範圍、更寬領域、更高層次推進，參與國家的數量越來越多，跨境投資的規模越來越大，經貿往來的頻次越來越高，稅收的重要性日益凸顯，稅收制度越來越成為“一帶一路”沿線國家和地區營商環境的重要體現，稅收便利越來越成為投資便利的重要保障，稅收合作也越來越成為經貿合作的重要組成部分。
有利於推進“一帶一路”沿線國家經貿暢通。“一帶一路”倡議強調各方發展戰略的對接，尋求在不同國家、不同文化、不同制度之間建立聯通關係。稅收合作是其中尤為重要的方面，在推進各國互聯互通的進程中承擔著重要使命。公平和現代化的國際稅收體系需要在全球範圍內建立起共同遵循的稅收技術標準和原則，提高稅收確定性。因此，深化國際稅收合作，加強政策對接和徵管協作，消除稅收法律本地化給生產要素配置帶來的障礙，是“一帶一路”建設的重要保障，也是攜手共進、合作共贏的必然選擇。
有利於推動“一帶一路”沿線國家優勢互補。在世界經濟發展中，資源要素流動可以改變和優化一國的要素稟賦狀態和比較優勢結構，從而改變一國的貿易和投資結構。“一帶一路”沿線國家和地區人口占世界總人口超過60%，而經濟總量卻只有世界的30%左右。這凸顯了世界經濟發展的失衡，但同時彰顯出沿線國家巨大的增長潛力。而且這些國家比較優勢不一，資源稟賦各異，經濟貿易互補性很強。稅收合作可以通過優化生產要素的跨境配置，促進沿線國家發揮優勢，彌補要素稟賦不足並形成新的比較優勢，實現各國經濟與貿易的聯動增長。
有利於促進“一帶一路”沿線國家經濟發展。世界經濟增長必然需要生產要素的有序自由流動和高效配置，促進貿易自由化和投資便利化。通過發揮稅收變量對經濟發展的正向影響作用，有助於降低交易成本、提高經濟效率，促進“一帶一路”沿線地區經濟發展，為沿線國家人民創造更多福祉，促進世界經濟包容性增長。
基於此，國際稅收合作成為全球治理體系不可或缺的重要組成部分，二十國集團（G20）峰會多次強調要支持和推動國際稅收改革與合作，努力建立一個公平、可持續和現代化的國際稅收體系。
近年來稅務部門服務“一帶一路”建設取得明顯成效
近年來，稅務部門秉持“和平合作、開放包容、互學互鑑、互利共贏”的絲路精神，堅持共商、共建、共享的原則，有力促進了“一帶一路”建設。
大力實施減稅降費，營造優質稅收營商環境。減稅降費是減輕企業負擔的重大舉措，是優化稅收營商環境的重要內容。近年來，中國連續實施系列減稅降費政策，今年進一步實施了總量近2萬億元的更大規模減稅降費政策。中國稅務部門作為落實減稅降費政策的“主攻手”，堅決貫徹落實習近平總書記關於減稅降費工作的重要指示精神，全力以赴、盡銳出戰，確保減稅降費政策落地生根，既惠及國內企業又惠及外資企業，既支持“走出去”又服務“引進來”，一季度累計新增減稅3411億元，促進了營商環境優化。
一是盡心盡力抓統籌。這次減稅降費涉及多個稅種費種、內部多個機構、外邊多個部門、系統多個層級，從稅務總局到基層稅務分局，逐級成立由主要負責人任組長的減稅降費工作領導小組，構建起“一攬子統籌、一竿子到底”的統一指揮體系，確保政策統一、高效、規範落實。
二是盡心盡力促落地。堅持精細操作、精準實施，把政策落實任務細分為443條，逐一明確責任人、時間表，目前已完成140條。重建統計核算分析系統，建立專門信息化平臺，實現減稅降費數據“機生機匯”，無人為干預，精準統計減稅降費成效。
三是盡心盡力求實效。落實減稅降費政策時間緊、任務重，稅務系統上下敢於擔當、加班加點、攻堅克難、全力投入。比如，每次改革都對所有納稅人實現宣傳輔導培訓全覆蓋，在3月底5天內實現對900多萬戶增值稅一般納稅人輔導全覆蓋，4月上旬又用10天實現對4800多萬戶小微企業的輔導全覆蓋。
積極構建徵管合作機制，支持促進經貿暢通。按照習近平總書記關於加強全球稅收合作的重要指示精神，在2018年5月聯合有關國家和國際組織舉辦“一帶一路”稅收合作會議的基礎上，2019年4月18日—20日，國家稅務總局在浙江烏鎮舉辦了第一屆“一帶一路”稅收徵管合作論壇。來自85個國家和地區的稅務部門負責人或其授權代表，以及16個國際組織、多家學術機構和跨國企業代表出席，是中國稅務部門迄今為止舉辦的參與方最多、規模最大、國際關注度最高的高級別主場多邊活動。在各方的共同努力下，論壇主要取得了四個方面成果。
一是構建了“一帶一路”稅收徵管合作機制。論壇期間，34個理事會成員、22個觀察員和19個稅收徵管能力促進聯盟成員，共同簽署了首個“一帶一路”稅收徵管合作諒解備忘錄，正式建立了“一帶一路”稅收徵管合作機制。該機制是由“一帶一路”沿線國家和地區稅務部門共同倡議、共同商議、共同建立的規範化、制度化的官方多邊稅收合作平臺，對於消除稅收壁壘、促進經貿暢通和實現聯合國2030年可持續發展目標等具有積極作用。
二是建立了“一帶一路”稅收徵管能力促進聯盟。19個國家和地區共同組建的“一帶一路”稅收徵管能力促進聯盟，將通過開展稅收培訓、稅務技術援助、稅收前沿問題研究和知識產品開發等活動，幫助“一帶一路”沿線國家和地區共同提高稅收徵管能力。作為聯盟的載體，中國稅務部門依託現有稅務培訓機構，設立了北京和揚州兩個“一帶一路”稅務學院，哈薩克斯坦、中國澳門等國家和地區“一帶一路”稅務學院也將陸續掛牌成立。
三是深化了“一帶一路”稅收徵管合作共識。發佈了《烏鎮聲明》，論壇參與各方歡迎並支持“一帶一路”倡議，強調“一帶一路”稅收徵管合作是“一帶一路”國際合作的重要內容，並將致力於開展合作、分享經驗，建立透明、高效、穩定、可預期的稅收合作機制，構建增長友好型稅收環境，促進“一帶一路”沿線國家和地區經濟發展。 四是制定了“一帶一路”稅收徵管合作行動計劃。圍繞《烏鎮聲明》，明確路線圖、時間表，形成《烏鎮行動計劃（2019—2021）》，確保合作機制參與方共同採取行動，實現階段性目標。
此次論壇及“一帶一路”稅收徵管合作機制透明度高、代表性廣、包容性好、務實性強，致力於更好促進貿易暢通，得到參會各方的高度評價，也為第二屆“一帶一路”國際合作高峰論壇作出了稅收方面的貢獻。
持續優化跨境稅收服務，助力企業發展壯大。稅務總局連續6年開展“便民辦稅春風行動”，不斷創新優化服務“一帶一路”建設的稅收措施，大力支持跨境企業發展。
一是發佈國別投資稅收指南，讓企業找政策“更簡易”。對包括“一帶一路”沿線國家和我國主要投資目的地在內的106個國家和地區全面開展國別稅收信息研究，分國別發佈對外投資稅收指南。截至目前，已發佈國別投資稅收指南84份，涵蓋67個“一帶一路”國家，幫助“走出去”企業方便快捷地瞭解投資目的地的營商環境、主體稅種、徵管制度、投資涉稅風險等情況，以減輕稅法遵從成本、提高稅收風險防控能力。
二是打造國際納稅服務平臺，讓企業問需求“更通暢”。在全國12366納稅服務熱線開通“一帶一路”專席。創建12366上海（國際）納稅服務中心，通過中英文雙語網站、雙語諮詢為跨境納稅人提供專業稅收指引。同時，合理引導會計師事務所、稅務師事務所等中介機構為“走出去”企業提供對外投資稅收法律諮詢服務。
三是開展專項政策宣傳輔導，讓企業解疑惑“更直接”。僅2018年，稅務部門組織近千場“一帶一路”稅收政策宣講活動，幫助跨境納稅人瞭解有關稅收政策。組織開展投資國稅收政策諮詢，提升對外投資稅收合規性，引導企業自覺遵從國外法律法規，助力“走出去”和“引進來”企業更好發展。
切實加強政策協調，維護跨境納稅人合法權益。稅務總局著眼於促進跨境投資的平等互利，加強稅收協定談籤與涉稅爭端化解，維護了跨境企業的稅收權益。
一是加快談籤稅收協定，促進雙向維權。2013年以來，我國共與24個國家簽署或修訂了稅收協定，其中17個為“一帶一路”建設參與國。截至目前，我國的稅收協定網絡已經覆蓋了全球111個國家和地區，為跨境投資創造了確定、有利的稅收法律環境。
二是積極化解涉稅爭端，消除雙重徵稅。利用稅收協定項下的相互磋商機制，及時處理“一帶一路”沿線國家的涉稅爭議。2017年以來，稅務總局與有關國家稅務主管當局開展雙邊磋商248例（次），為跨境企業消除重複徵稅50.5億元。
三是認真落實稅收政策，實現雙贏互惠。2017年以來，落實對境外投資者以分配利潤直接投資暫不徵收預提所得稅並擴大適用範圍的政策，2018年享受遞延納稅政策的企業近500戶（次），延遲繳納或退稅金額超過47億元；對企業境外投資所得實行綜合抵免法，有效降低企業境外所得稅收負擔。將研發費用加計扣除比例由50%提高至75%的政策擴大到所有企業，並將委託境外研發費用納入加計扣除範圍，支持境內外企業創新發展。
逐步建立健全工作機制，提供稅收專業支持。稅務總局發揮自身優勢，建立制度機制，紮實做好相關工作，助力“一帶一路”建設。
一是成立專職機構承擔專項工作。在稅務總局國際稅務司成立境外稅務處，專職負責我國“走出去”企業對外投資稅收服務與管理工作。與外交部、商務部合作，向我主要投資和經貿往來國家使（領）館派駐稅務人員，截至目前已向我駐“一帶一路”沿線國家使（領）館派駐12名稅務幹部，有力推動了與派駐國家的稅收徵管合作。
二是推出專門措施完善支持機制。2015年4月，稅務總局從“談籤協定維權益、改善服務促發展、加強合作謀共贏”三個方面，研究推出10條服務“一帶一路”建設的稅收措施。自2015年10月起，按照中辦、國辦印發的《深化國稅、地稅徵管體制改革方案》提出的做好稅收服務“一帶一路”建設的要求，相繼出臺9個方面推進“一帶一路”建設的政策措施，大力促進中國裝備“走出去”和國際產能合作。2018年4月，印發關於加強“一帶一路”稅收合作工作的指導意見，圍繞深化多邊合作、加強雙邊合作、提升能力建設三個方面，分領域、分層次進一步推進“一帶一路”稅收合作。
三是積極開展對外稅務技術援助。稅務總局在中國揚州建立了第一個設立於非OECD國家的OECD多邊稅務培訓中心。截至目前，共為超過50個“一帶一路”沿線國家和地區的412名稅務官員舉辦了22期培訓班，有力促進了發展中國家稅收徵管能力的提高。
進一步做好助推“一帶一路”建設的各項稅收工作
當前和今後一個時期，稅務部門將繼續深入貫徹習近平總書記重要指示精神，推動“一帶一路”建設取得更大成效。
不斷深化國際稅收合作。認真落實好第二屆“一帶一路”國際合作高峰論壇的各項成果和“一帶一路”稅收徵管合作機制達成的共識，進一步推動沿線國家稅務主管部門間交流合作，吸引更多國家加入“一帶一路”稅收徵管合作機制，努力將“一帶一路”稅收徵管合作機制打造成務實、管用、高效的合作平臺。進一步拓展國際稅收合作領域，服務跨境貿易與投資，推動經濟增長。繼續向重點投資目的國派駐稅務官員，深化稅收交流合作。
積極參與國際稅收政策協調。推動建立各國共同遵循的稅收規則與指引，消除稅收壁壘和國際重複徵稅，優化生產要素跨境配置，以稅收上的共同遵循擴大“一帶一路”經貿交往的共同利益。建立有效的國際稅收爭議解決機制，尋求維護國家稅收權益和保護投資者合法利益的最佳結合點，以稅收上的平等磋商促進“一帶一路”經貿交往中的公平競爭。建立跨境稅收服務諮詢和徵管協作機制，提高稅收透明度，促進跨境貿易和投資合規經營，以稅收上的確定性增進“一帶一路”經貿交往中投資者信心。
持續構建促進雙向開放的稅收服務體系。堅持“引進來”和“走出去”相結合，進一步優化服務“一帶一路”建設稅收措施。完善重點投資國稅收法律諮詢服務，加強境外稅收信息收集與研究，持續增加國別投資稅收指南，提升投資合規性。未來兩年，中國稅務部門將再更新發布100份國別投資稅收指南，全面覆蓋“一帶一路”建設重點國家和地區。
大力幫助發展中國家提高稅收徵管能力。充分利用國際、國內兩方面資源，加大對發展中國家尤其是“一帶一路”沿線國家的稅收培訓與技術援助。依託“一帶一路”稅務學院，今年再舉辦12期350人的培訓班，合力推進“一帶一路”沿線國家和地區稅收徵管能力互助。
“一帶一路”倡議正在繪製一幅跨越萬水千山、聯通五湖四海的恢宏畫卷，給世界經濟發展帶來了重要機遇。稅務部門將勇擔歷史使命，更加充分發揮職能作用，全力服務對外開放大局，為實現“一帶一路”美好前景奮力前行！
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