首信財務導讀
剛剛！國務院總理3月20日主持召開國務院常務會議，新出臺9項減免稅政策，明確增值稅減稅配套措施！
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總理主持召開國務院常務會議
確定《政府工作報告》責任分工
國務院總理3月20日主持召開國務院常務會議，確定《政府工作報告》責任分工，強調狠抓落實確保完成全年發展目標任務；明確增值稅減稅配套措施，決定延續部分已到期稅收優惠政策並對扶貧捐贈和汙染防治第三方企業給予稅收優惠。
為落實《政府工作報告》更大規模減稅的部署，圍繞從4月1日起將製造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建築等行業10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定：
一是進一步擴大進項稅抵扣範圍，將旅客運輸服務納入抵扣，並把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。確保所有行業稅負只減不增。
二是對政策實施後納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。
三是相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等。同時，加大對地方轉移支付力度，重點向中西部地區和困難縣市傾斜。
為發揮減稅政策對改善民生和打好三大攻堅戰的支持作用，會議還決定：
一是延續2018年執行到期的對公共租賃住房、農村飲水安全工程建設運營、國產抗艾滋病病毒藥品等的稅收優惠政策。
二是從今年1月1日至2022年底，對企業用於國家扶貧開發重點縣、集中連片特困地區縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規定在計算應納稅所得額時據實扣除；對符合條件的扶貧貨物捐贈免徵增值稅。
三是從2019年1月1日至2021年底，對從事汙染防治的第三方企業，減按15%稅率徵收企業所得稅。
會議還研究了其他事項。
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條條給力！
國務院新出臺這9項減免稅政策
1、進一步擴大進項稅抵扣範圍，將旅客運輸服務納入抵扣範圍。
2、將購進的固定資產進項稅由分2年抵扣改為一次性抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。
3、對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，進項稅額加計10%抵扣，政策期限截止到2021年底，確保行業稅負只減不增。
4、對納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。
5、調整部分貨物服務的出口退稅率。
6、對延續2018年到期的公共租賃住房；農村安全飲水安全工程建設運營；國產抗艾滋病藥品的稅收優惠政策。
7、從2019年1月1日到2022年底，對企業用於國家扶貧開發重點縣的扶貧捐贈支出，在計算應納稅所得額時，據實扣除。
8、對符合條件的扶貧貨物捐贈，免徵增值稅。
9、自2019年1月1日至2021年底，對汙染防治第三方企業，減按15%稅率徵收企業所得稅。
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取得這14種發票都不能抵扣進項稅額！
一、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
二、用於簡易計稅方法計稅項目的
簡易計稅方法是指一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用於簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得抵扣。如：房地產開發企業一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務等。
三、用於免徵增值稅項目的
免徵增值稅是指財政部及國家稅務總局規定的免徵增值稅的項目。如：養老機構提供的養老服務、婚姻介紹服務、從事學歷教育的學校提供的教育服務、農業生產者銷售的自產農產品等。
四、用於集體福利的
集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發生的設備、設施等費用。包括職工食堂、職工浴室、理髮室、醫務所、託兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用。
五、用於個人消費的
個人消費是指納稅人內部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發生的費用。如：納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
六、非正常損失對應的進項稅額
1.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
2.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
4.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷燬、拆除的情形。
七、購進的貸款服務
貸款服務是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。
八、購進的餐飲服務
餐飲服務是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。
九、購進的居民日常服務
居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美髮、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。納稅人取得的居民日常服務的進項稅額不得抵扣。
十、購進的娛樂服務
娛樂服務是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、檯球、高爾夫球、保齡球、遊藝（包括射擊、狩獵、跑馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。
十一、失控發票
認證系統發現的“認證時失控發票”和“認證後失控發票”經檢查確屬失控發票的，不得作為增值稅扣稅憑證。所謂“失控發票”，顧名思義是指失去控制的發票。按照有關規定，未按時抄報稅的企業，經稅務部門電話聯繫、實地查找而無下落的，其當月所開具和未開具的防偽稅控專用發票全部上報為“失控發票”。
企業如何防範“失控發票”：
（一）要注意考察客戶，瞭解其經營情況和誠信狀況。
（二）注意發票驗證，特別是貨物所在地和發票所在地必須要一致。
（三）控制付款時間，可以採取分期付款，但不能用現金支付，防止被騙，造成損失。
（四）要多和稅務機關溝通和打消僥倖心理，以防不必要的麻煩。
屬於銷售方已申報並繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，並通過協查系統回覆購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。
十二、未在規定期限內辦理認證或申請稽核比對
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
補救措施：對增值稅一般納稅人發生真實交易但由於客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對後，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；
（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，註銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務總局規定的其他情形。增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，按國家稅務總局公告2011年50號附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規定，申請辦理逾期抵扣手續。
十三、未按期申報抵扣增值稅進項稅額
增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證,應在認證通過或稽核比對通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額,逾期不得抵扣。
補救措施：屬於發生真實交易且符合下列客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額，客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；
（二）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續；
（三）稅務機關信息系統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；
（四）由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣；
（五）國家稅務總局規定的其他情形。增值稅一般納稅人發生符合國家稅務總局公告2011年78號規定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照公告附件的《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規定，申請辦理抵扣手續。
十四、納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣
增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣的暫不允許抵扣； 已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出。經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣規定的，企業可繼續申報抵扣。
走逃(失聯)企業(指不履行稅收義務並脫離稅務機關監管的企業)存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)範圍：1.商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業無實際生產加工能力且無委託加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物並不能直接生產其銷售的貨物且無委託加工的。2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。
十四種進項稅額不得抵扣的情形大家是否瞭解了呢？學好相關知識，才能避免產生涉稅風險哦！
提醒
提醒一：認證抵扣後的增值稅專用發票“抵扣聯”保存時間
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》(國務院令第362號)文第二十九條規定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。
賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年;但是，法律、行政法規另有規定的除外。
因此，根據規定，抵扣聯也屬於發票，應該存10年。
提醒二：這6種情形的專票超過認證期可以認證抵扣！
增值稅一般納稅人發生真實交易但由於客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票)未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證並稽核比對後，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。
主管稅務機關核實無誤後，應向上級稅務機關上報，並將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證複印件逐級上報至省稅務局。省稅務局對上報的資料進行案頭複核，並對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結果相符的，允許納稅人繼續抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所註明或計算的稅額。
客觀原因包括以下六種情形：
（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；
（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，註銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務總局規定的其他情形。
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兩會傳來重磅消息！
4月1日就要減增值稅
5月1日就要降社保費率！
我國增值稅基本稅率將從4月1日起由目前的16%降至13%，10%降至9%，保持6%不變，確保所有行業稅負只減不增，繼續由三檔向兩檔邁進。
具體變化如下：
1.將製造業等行業現行16%的稅率降至13%；
2.將交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率降至9%；
3.確保主要行業稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過採取對生產、生活性服務4.業增加稅收抵扣等配套措施；
5.確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進（增值稅）稅率三檔並兩檔；
6.抓好年初出臺的小微企業普惠性減稅政策落；
7.下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例，各地可降至16%；
8.穩定現行徵繳方式，各地在徵收體制改革過程中不得采取增加小微企業實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳；
9.繼續執行階段性降低失業和工傷保險費率政策；
10.今年務必使企業特別是小微企業社保繳費負擔有實質性下降；
11.對招用農村貧困人口、城鎮登記失業半年以上人員的各類企業，三年內給予定額稅費減免；
12. 落實好小規模納稅人增值稅起徵點從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優惠政策；
13.西部地區企業所得稅優惠等政策到期後繼續執行；
14.落實好新修訂的個人所得稅法，使符合減稅政策的約8000萬納稅人應享盡享；
15.對在社區提供日間照料、康復護理、助餐助行等服務的機構給予稅費減免。
附：一圖瞭解減稅降費清單
新增值稅確定，以後開發票要注意以下幾點！
1.增值稅稅率13%、9%會在4月1日開始執行，以後怎麼開專票？
第一、2019年4月1日前後，開票稅率的適用的基本原則還是取決於納稅義務發生時間？
無論是哪一種應稅銷售行為，納稅義務發生時間在2019年3月31日（含）之前的，按照原稅率開票。納稅義務發生時間在2019年4月1日（含）之後的，按照新稅率開票。增值稅納稅義務發生時間絕不等於當事人合同的簽訂日期，有的同學說了，合同在2019年3月31日（含）之前簽訂的，按照原稅率開票。合同在2019年4月1日（含）之後簽訂的，按照新稅率開票。這個只要仔細看看增值稅中關於納稅義務發生時間的規定，就知道是站不住腳的。
涉及銷售貨物和勞務的，增值稅納稅義務發生時間按照增值稅暫行條例實施細則去判斷；涉及銷售服務、無形資產和不動產的，增值稅納稅義務發生時間按照財稅〔2016〕36號文附件1第四十五條等去判斷。
第二、2019年4月1日以後，增值稅新系統是否還可以開具出原稅率16%和10%的發票？
小編認為系統仍然可以開出16%和10%的發票。比如對於2019年3月31日之前已經確定納稅義務時間的事項，因故在2019年4月1日以後開票，系統應當可以開出原稅率的發票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整後稅率，一般納稅人發生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。但是如果推遲開票且前期並未申報納稅，有暴露自己推遲申報的風險。這個問題需要提前解決。
第三、新系統是否會允許存續納稅人在2019年3月31日24點之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發票？
我們理解，新稅率的發票不會允許提前開具，在目前系統開票狀態下，系統應該會對新稅率的開票節點做出限制，企圖渾水摸魚的企業 不要把稅務機關當傻子。
第四、2019年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務機關申請在系統中追加新稅率？
我們理解，適用新稅率是一個法定事項，不屬於稅收優惠事項或者特別處理事項，稅務機關不會要求納稅人向稅務機關申請授權，沒有這種必要也沒有這種可能。稅務機關會主動升級系統後臺，置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯網。
2.增值稅政策執行後，提前清查合同發票，關注6個問題！
1、如果企業存貨很大，購進時稅率是16%，銷售時稅率是13%，對企業是有利的嗎？
如：2018年12月購進水泥一批，不含稅價100萬元，進項稅額16萬元；
（一）如果是以含稅價籤的合同：約定售價為200+200*16%=232萬元，原毛利為100萬元，應納增值稅為32-16=16萬元；稅率調整後毛利為205.3-100=105.3萬元，應納增值稅為銷項稅額26.69-16=10.69萬元。
（二）如果是以不含稅價籤的合同，應納增值稅16萬元；稅率調整後毛利不變，為200-100=100萬元，應納增值稅=200*13%-16=10萬元。
結論：稅率下降後，以不含稅價籤合同比含稅價籤合同的應納增值稅略少些。
2、購買貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規定抵扣了，稅改後銷售（一般計稅方法），還能適應13%稅率嗎？
在稅改前取得16%稅率專票，稅改後銷售（一般計稅方法）也適應13%稅率。不要感覺“佔便宜”了，並沒有！因為銷售方開16%，其已經繳納16%的增值稅額。
3、 銷售方想特意等到稅改確定後才開發票，怎麼處理？
這要看自己議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。
4、增值稅稅負降了，利潤相應增加了，對企業真的有影響嗎？
增值稅是價外稅，不影響利潤，影響現金流。
5、稅改前籤的合同，等到稅改後去開票就是按9％嗎？
要看合同執行時間，如果是稅改之後執行的，且合同當時也是按9%籤的合同，可以開9%的發票。
6、想問對於購銷雙方都有什麼影響？建築的總包合同呢？
對購銷雙方都有利，對製造業等少付3個點的增值稅稅額。老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應考慮是補籤協議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個點。
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