税收是衡量一个地区经济实力的重要指标，税收收入的变化反映了地方经济运行的质量。为深入研判2019年全市税收面临的形势，国家税务总局江门市税务局和市委政研室组成联合调研组，对江门税收收入情况进行了调查研究，提出促进税收持续平稳增长的对策建议。
一、2018年江门税收实现平稳增长，质量和效益稳步提升，圆满完成年度预期目标
2018年，我市认真贯彻中央和省委的各项决策部署，主动对标高质量发展要求，围绕“兴业惠民、治吏简政”，坚持工业立市，深入推进稳增长、促改革、调结构，全市经济平稳运行，税收收入持续健康发展。
（一）税收收入增长平稳，收入质量持续改善。近年来，江门税务部门积极贯彻落实营改增等降税减负措施，财税改革的政策红利不断释放，激发了实体经济发展的强劲动能，为江门税收收入保持较快增长创造了条件。2018年，全市税收收入492.82亿元（全口径，不含海关代征，下同），比2017年增加42.01亿元，同比增长9.32%，高出全省平均水平（7.6%）1.72个百分点，排在珠三角第五位，高于珠海市（8.8%）、中山市（7.1%）、深圳市（6.1%）和广州市（5.2%）。税收收入是全市一般公共预算收入主要构成，2018年全市一般公共预算收入中税收收入173.04亿元，同比增长10.92%，占一般公共预算收入比重为70.9%，比2017年提高0.73个百分点。
（二）二产贡献进一步提升，收入结构较为稳健。近年来，随着新兴产业加速发展和传统产业转型升级，江门第二产业创税能力逐步增强，税收规模也增长最快。2018年，第二产业税收收入265.91亿元，比2017年增加了25.83亿元，增长10.76%，分别高于第三产业税收收入和全市税收收入3.02和1.44个百分点。第二产业税收贡献率（61.47%）比2017年提高了23个百分点，拉动全市税收增长5.73个百分点。分税种看，“营改增”政策全面推行后，全市税收收入以增值税、企业所得税、个人所得税为主，2018年上述三项税种实现收入371.48亿元，占税收收入超七成（75.4%），全市税源结构较为稳健。
（三）支柱行业引领有力，重点税源贡献突出。从行业看，江门税收收入主要来源于制造业，房地产业，批发和零售业，建筑业，金融业，公共管理、社会保障和社会组织，电力、热力、燃气及水的生产和供应业等七大行业，上述行业2018年税收收入443.56亿元，占全市税收达90%，是创税的支柱行业。其中制造业、房地产业、批发和零售业的税收收入位居前三甲，2018年对全市税收的贡献超七成（72.7%）。建筑业、批发和零售业、制造业税收收入保持高增长态势，2018年分别增长18.5%、15.72%和10.37%，是七大行业中增速最快的三个行业，均高于同期全市税收收入增速。从重点税源户看，2018年全市税收总量前100名的纳税企业实现税收收入152.94亿元，占全市国内税收收入的31.03%，其中实现市县级收入45.51亿元，占全市一般公共预算收入的18.66%。重点行业企业税收收入情况良好，反映江门经济保持平稳健康发展。
（四）宏观税负呈下降趋势，降税减负成效明显。宏观税负是指一个国家（或地区）在一定时期内（一般为一年）各项税收收入总量与经济产出总量之比值，一般用税收收入占GDP的比重来表示。江门宏观税负呈下降趋势，在剔除城镇土地使用税政策翘尾影响后，2018年全市税收占GDP比重为16.74%，比2017年（16.76%）下降了0.02个百分点，比2015年（17.3%）下降了0.56个百分点。积极落实税收优惠，加强政策服务，减免税额创历史新高。其中，改善民生减免税18.08亿元，鼓励高新技术发展减免税13.46亿元，促进小微企业发展减免税11.91亿元，三项减免税合计达43.46亿元。
二、2019年税收平稳增长虽有积极因素，但困难和挑战并存，特别是减税降费全面实施，税收下行压力加大
影响2019年税收形势的各种因素错综复杂、相互交织，其中相对确定的几个因素可以概括为“两大有利条件，五个减收因素”。
（一）两大有利条件。
1、稳中向好大势明朗。早在2018年底，国家就开始为实现2019年经济平稳增长，打基础、作铺垫，有条不紊地开展系列安排。在促进国内需求方面，国家发改委对基建审批快马加鞭，将有效促进一批重大项目及早开工建设，形成有效投资需求；在资金保障方面，适度扩大财政支出规模，较大幅度增加地方政府专项债券规模，加快地方债发行节奏，支持重大在建项目建设和补短板。从我市看，今年将继续在合理扩大有效投资方面不断发力，全年初步计划重点建设正式项目443项，年度投资计划647.3亿元，其中产业项目211项，年度投资计划282.9亿元。为加快构建融入大湾区的现代化综合交通运输体系，全市交通大会战计划投资175亿元，安排重点交通基础设施项目44项。可以预见，随着一系列项目的深入推进，我市税收平稳增长有基础、有条件、有保障。
2、行业发展不乏亮点。近年来，全市认真落实淘汰落后过剩产能任务，持续推进产业结构调整，扎实推进供给侧结构性改革，一些行业税收收入出现阶段性回落，但装备制造业、生产性服务业等高附加值行业税收收入增长迅速。2018年全市装备制造业税收收入84.12亿元，增长11.55%，比制造业税收增幅高出1.16个百分点，其中通用设备制造业、电气机械和器材制造业和计算机、通信和其他电子设备制造业税收分别增长15.66%、16.46%和34.06%。生产性服务业呈现快速发展势头。2018年全市生产性服务业税收收入86.92亿元，增长22.04%，对第三产业税收贡献率高达96.44%，其中租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业税收分别增长59.36%和66.55%。随着这些行业的规模不断壮大，将为税收收入平稳增长提供了动力源泉和必要条件。
（二）五个减收因素。
1、经济下行压力较大。今年1—2月，我市部分经济指标低位运行甚至下降，比如规模以上工业增加值、社会消费品零售总额、进出口总额增速比去年同期分别回落10.3、4和22个百分点，反映了经济总体形势相当严峻。2018年，我市税收弹性系数为1.02，即地区生产总值每增减1个百分点，税收增减1.02个百分点。经济决定税收，经济增速放缓，必然导致全市税收增速同步下降。
2、制造业发展存在短板。主要表现在：一是部分传统产业转型升级面临困境，导致税收增速放缓甚至出现负增长，如纺织服装和造纸业税收收入出现不同程度减收，2018年降幅分别为46.75%和1.23%；化学制品业税收收入低速增长，2018年税收仅增长5.09%。二是个别制造业龙头企业发展受阻，对全市税收收入贡献回落，如中车广东轨道交通车辆有限公司整车销售大幅下降，销售收入从2017年18.9亿元急降至2018年的1.66亿元，加上生产周期长、成本高、日常费用大，前期未消化的进项税多，申请增值税留抵退税达2200万元，同时还享受企业所得税加计扣除等优惠，该企业2018年增值税和企业所得税收入为零；广东富华重工制造有限公司2018年销售收入45.25亿元，比2017年下降4.8%，企业利润总额7.22亿元，比2017年下降38.56%，缴纳增值税0.98亿元，比2017年下降64.75%，缴纳企业所得税收入1.59亿元，较2017年仅增长2.54%。
3、房地产经济缺乏稳定性。房地产业是我市第二大税收行业，占全市税收17.25%，表明我市对房地产业税收依赖过高。2018年在限购、限贷、限价等多个调控政策下，全市房地产市场遇冷，全年房地产业实现税收收入85.03亿元，增长4.19%，增幅比2017年（43.52%）下滑近40个百分点，其中反映销售状况的土地增值税预缴收入仅增长2.26%，而房屋契税在商品房销售形势转差和纳税期间调整的双重影响下，收入下降了22.18%。今年前2个月，我市房地产市场销售状况进一步恶化，商品房销售面积和商品房销售额同比分别下降22%和17.7%，预计今年房地产税收将进一步减收。
4、政策性减收因素影响持续加大。2019年国家出台更大规模、且以普惠性为主的减税降费政策。据统计，9个税种、2个费金列入本次减税降费范围内，全市预计减免税费涉及75万纳税户、111.35万自然人。对比2018年，全市减税户数预计增加38万户，翻了一倍多。尽管从长期看，降税降费有利于减轻企业负担、提振市场信心、激发市场活力，但短期可能会导致税收收入减少，加剧政府财政收支矛盾。据初步估算，在大规模减税降费政策下，2019年我市减税约60.75亿元，影响我市税收收入增长8.9个百分点，其中市县库预计减税15.38亿元，影响我市财政收入增速6.3个百分点（见表3）。
5、重点税源增长趋缓。无限极连续多年稳居我市第一纳税大户。2018年，无限极两家企业（无限极中国有限公司和无限极中国有限公司新会分公司）完成税收约42亿元，占全市税收总量8.52%。今年年初，因发生“幼童疑因服用无限极产品致心肌损害”事件，无限极业绩下滑严重。反映到税收上，今年一季度无限极缴纳税收入库6.08亿元，同比下降27.1%，减收2.26亿元。无限极全年税收维持2018年水平可能性不大，预计增速同比下降5%—10%左右。
综上情况，我们认为，2019年全市税收收入下行压力较大，全年组织收入困难程度将显著高于2018年。今年第一季度，全市税收收入120.18亿元，同比增长3.34%，增速环比下降2.96个百分点，同比回落12.73个百分点。随着4月份进一步深化增值税改革和5月份降低社保缴费负担等政策陆续落地，上半年全市税收增速有较大几率继续下探，但下半年可能企稳回升。据此判断，预计全年实现6.5%的一般预算收入预定目标必须付出艰苦努力，初步判断全年税收呈现前低后稳的走势，增速保持在5%—6%的区间运行。
三、着眼于实现全年税收增长预定目标，全力抓好促进税收持续平稳增长的关键环节
税收是经济发展的晴雨表，面对严峻复杂的税收形势，我们必须勇敢面对困难和挑战，增强抓财税的紧迫感和责任意识。从促进当前税收收入平稳增长的角度，建议抓好四个方面的工作：
（一）培植壮大新增税源。以产业发展为突破口，加大吸税和护税力度，将产业发展和财税收入统筹规划，积极培植壮大重点税源，要大力发展高端装备制造、新一代信息技术、新能源汽车及零部件、大健康、新材料等战略新兴产业，推动机电、食品、电子信息、纺织服装、造纸及纸制品、精细化工、建筑、文旅等传统优势行业加速转型升级，重点加大对无限极、大长江、海信、台山核电、富华重工等重点税源和纳税大户的服务力度，从金融信贷、技术改造等方面支持企业做大做强，不断壮大税源基础，扩大财税增收空间。同时，要深入推进“招商引资突破年”工作，创新招商引资方式，设立市重大项目产业基金，精心谋划引进一批高利税、高附加值、高科技含量的好项目、大项目，不断增强经济发展后劲，形成新的税收增长点。
（二）构建房地产业平稳发展长效机制。 以房产的居住属性为前提，以市场稳定为导向，综合运用土地供应、金融支持、宣传引导等手段，进一步强化税收在稳定房地产市场中的作用，从财税角度建立调控机制，降低地方财政收入对房地产等波动行业的依赖程度，避免房地产市场出现大起大落的波动，全力维持房地产经济的可持续健康发展。
（三）保持财政收支平衡。树立“过紧日子”思想，精准评估税收收入预期，按照经济税源承载能力编制地方财政公共预算收入目标，避免以支定收。进一步提高财政资金使用效率，严格按照集中财力“保运转、保民生、保重点”的要求，认真研究国家和省相关政策，盘活部门的财政存量资金，科学统筹财力支持重点项目、重点行业和重点领域支出，优先保障教育、医疗卫生、社会和就业保障等社会事业领域的投入，确保财政健康平稳运行。
（四）优化税收服务。一是不折不扣抓好减税降费政策落实。制定减税降费的工作方案，明确目标、重点、步骤、计划、时间、保障措施等，同时做好减税降费政策的解读、宣传、对接和培训工作，确保各项政策措施不折不扣落实到位。二是强化征收管理。巩固提升征管体制改革成效，细化日常管理，认真查找分析税源情况及征收过程的薄弱环节，强化财源监管，对零入库、税收大幅度下降的企业，要认真分析减收的原因，硬化征管措施，加大“增收、清欠、堵漏”力度，有效防范“跑、冒、滴、漏”，坚决做到应收尽收，保证税收及时、足额征缴入库。三是深化税收领域“放管服”改革。持续建章立制，推动流程优化再造，完善行政管理、税种管理体制机制，不断提升办税便利化化水平，力争2019年底前实现70%以上涉税事项一次办结。
作者：国家税务总局江门市税务局、中共江门市委政策研究室
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