01、国家正式通知
国家税务总局关于延长2019年度代扣代收代征税款手续费申报期限的通知税总函〔2020〕43号
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处： 为进一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企稳岗力度，纾解企业困难，税务总局经商财政部，决定延长2019年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2020年3月30日延长至5月30日。
请各级税务机关按照《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）和部门预算管理有关要求，进一步优化办理流程，加强审核核算，及时办理支付。
国家税务总局
2020年3月13日
根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号文）规定：
“代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前「2019年手续费申请延期到2020年5月30日」，向税务机关提交上一年度‘三代’税款手续费申请相关资料，因‘三代’单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度‘三代’税收手续费。”事实上，手续费的返还不仅限于代扣代缴个人所得税，其范围还比较宽泛，具体如图所示。
02、关于个税的“三代”手续费，必须清楚7个问题
问题一
经常听到三代手续费，到底是哪三代？
答复：
代扣代缴、代收代缴和委托代征。
问题二
“三代”税款手续费支付比例和限额如何规定的？
答复：
1、代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。
2、代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。
3、税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。
4、税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。
5、其他可以参考《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号文）规定。
问题三
“三代”税款手续费多长时间清算一次？
答复：
“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
注意：
特殊情况下延期的，应按照当地税局规定的时间。
问题四
收到的“三代”税款手续费如何会计处理？
答复：
1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税
问题五
收到的“三代”税款手续费如何使用？
答复：
“三代”单位所取得的手续费收入按规定用于与“三代”相关的办公设备、人员成本、
信息化建设、耗材、交通费等管理支出。
问题六
收到的“三代”税款手续费若是奖励相关人员，是否需要缴纳个人所得税？
答复：
用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。
账务处理：
借：应付职工薪酬—工资薪金 10000
贷：银行存款 10000
问题七
哪些“三代”情况不能申请手续费返还？
答复：
1、未按照规定履行代扣、代收、代征义务；
2、由税务机关查出补扣的个人所得税税款；
3、因企业自身原因，超过时限申请的；
4、企业办理注销清算，税务注销登记后 3 个月内没提交申请资料的。
©版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请联系后台议定删除。
▨ 本文来源：国家税务总局、二哥税税念、郝老师说会计、言十优服
閱讀更多 言十君 的文章
