現金流量表編制探討

編制一個漂亮的現金流量表，個人認為要滿足兩個要求：1、現金流量表與資產負債表、利潤表勾稽關係

2、準確反應現金及現金等價物的流入和流出

個人比較傾向於從勾稽關係出發編制現金流量表，再調整現金及現金等價物的流入和流出。

第一步：10%

同時調整現流主表與附表，編制一個“平”的現流。

第二步：50%

細化編制每個科目，主要包括①②③④⑤⑥。

每一項編制注意AB兩對平衡關係，這樣的好處是現流永遠是平的。

第三步：75%

編制的現流與現金及現金等價物實際增加與減少金額核對，調整差異，其中符合淨額列示調減的項目進行淨額列示。

第四步：100%

合理性分析，包括與資產負債表比較、同期波動異常分析、現流類別微調等。

結束語：

現金流量表編制大致可以分為兩大類：

1、基於資產負債表、利潤表勾稽關係編制，進而調整至真實的現金流量（包括：公式法、工作底稿法……）

2、基於現金實際發生情況編制，進而調整至負債表、利潤表勾稽關係準確（包括：分錄法、T型賬戶法、財務軟件根據每筆發生額編制……）

兩種方法的共通點是現流主表（直接法）與附表（間接法）一起編制，保持平衡關係，編制目標是一致的。

差異在於：方法1資產負債表利潤表勾稽關係較為準確，主要精力在於調整真實的現金流量。

方法2現流流量發生情況較為準確，而調整勾稽關係較為困難。

本文完全是基於方法1編寫，對於方法2比較熟悉的朋友歡迎一起討論。

編制一個勾稽準確又反應真實現金流量的現流表並沒有太多的選擇空間，主要差異在於經營活動支付現金流量的分類和淨額法列示的選擇上。