案例一：
2019年12月，公司（一般纳税人）将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，成本价为100万元，对外销售的不含税价格为200万元。
账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 226
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税（销项税额） 26
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
注意：增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。
参考：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，将视同销售货物：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外；
（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。
案例二
我公司2019年度收到个税手续费2120元，一般纳税人按“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳6%的增值税。
账务处理：
借：银行存款 2120
贷：其他收益 2000
应交税费—应交增值税（销项税额）120
用于相关人员的奖励：
借：应付职工薪酬——工资薪金 1000
贷：银行存款 1000
注意：
财税[2016]36号文件：经纪代理服务是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
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