履約保函的手續費賬務處理

銀行保函業務的特點:

1、銀行信用作為保證,易於為客戶接受;

2、保函是依據商務合同開出的,但又不依附於商務合同,是具有獨立法律效力的法律文件.當受益人在保函項下合理索賠時,擔保行就必須承擔付款責任,而不論申請人是否同意付款,也不管合同履行的實際事實.即保函是獨立的承諾並且基本上是單證化的交易業務.

銀行保函種類:

1、投標保函;

2、履約保函;

3、預付款退款保函;

4、借款保函;

5、租賃保函;

6、付款保函;

7、來料加工保函;

8、質量/維修保函;

9、海事保函;

10、補償貿易保函;

11、延期付款保函;

12、海關保函/免稅/關稅保付保函;

13、代理行轉開保函.

根據企業會計準則--會計科目及主要賬務處理:

6603 財務費用

一、本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等.

具體應該看會計如何去做賬,很多會計做法不同

有的是保證金不做賬務處理的,同樣是銀行存款

不過手續費要走費用的如下DR:

財務費用 CR:銀行存款

還有的是走其他貨幣資金如下:

設立保函保證金的財務專屬客戶分級科目;例如 其他應收款-專用保函賬戶

當支付保函保證金時,

借 其他應收款-專用保函賬戶

貸 銀行存款

同時:借 其他貨幣資金

貸 其他應收款-專用保函賬戶

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