履约保函的手续费账务处理

银行保函业务的特点:

1、银行信用作为保证,易于为客户接受;

2、保函是依据商务合同开出的,但又不依附于商务合同,是具有独立法律效力的法律文件.当受益人在保函项下合理索赔时,担保行就必须承担付款责任,而不论申请人是否同意付款,也不管合同履行的实际事实.即保函是独立的承诺并且基本上是单证化的交易业务.

银行保函种类:

1、投标保函;

2、履约保函;

3、预付款退款保函;

4、借款保函;

5、租赁保函;

6、付款保函;

7、来料加工保函;

8、质量/维修保函;

9、海事保函;

10、补偿贸易保函;

11、延期付款保函;

12、海关保函/免税/关税保付保函;

13、代理行转开保函.

根据企业会计准则--会计科目及主要账务处理:

6603 财务费用

一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等.

具体应该看会计如何去做账,很多会计做法不同

有的是保证金不做账务处理的,同样是银行存款

不过手续费要走费用的如下DR:

财务费用 CR:银行存款

还有的是走其他货币资金如下:

设立保函保证金的财务专属客户分级科目;例如 其他应收款-专用保函账户

当支付保函保证金时,

借 其他应收款-专用保函账户

贷 银行存款

同时:借 其他货币资金

贷 其他应收款-专用保函账户

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關鍵字: 保函 账务 财经