5月起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，現稅率分別調整為16%、10%。

今天，銷售不斷接到客戶電話：要求在原來的價格基礎上降價1%。原因無它，因為從5月1日起，增值稅從17%降到了16%。

增值稅稅率從17%下調到16%了，客戶也要求價格降1%，合理嗎？

徵收標準整理如下：

1增值稅稅率下調，適用於所有行業嗎？

增值稅稅率新政（32號文）出來後，有些小夥伴有點失望，覺得降一個點有點少，還有的小夥伴在疑問：製造業降到16%，貿易企業也降嗎？從11%到10%裡面有交通運輸、建築、基礎電信服務等行業，房地產企業包含嗎？有些行業沒有被列舉出來的，心裡很疑惑。

對於這個問題《中國稅務報》作了說明：

32號文出臺後，澄清了之前的一些困惑。32號文第一條規定，“納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。”根據規定，此次降低稅率的範圍並不限於國務院常務會議提到的“製造業、交通運輸、建築、基礎電信服務、農產品”。原適用17%和11%稅率的全部增值稅應稅行為，稅率分別調整為16%和10%，17%和11%稅率，實際上被取消了。需要關注的是，5月1日後進口貨物的增值稅稅率也將一併調整。

2稅率下調後，合同也要做修改

對於稅率的調整，可能會給企業履行合同帶來潛在的法律風險。這是基於增值稅固有的特性，即增值稅系價外稅。

以下圖某企業17%的增值稅稅率為例：

我們通常看到增值稅發票中有商品的單價、數量、金額以及稅率、稅款，價稅合計即為我們出售給買方的最終的價格。

即：商品的總價（價稅合計）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）

由於稅率的調整，意味著買方可以認證抵扣的稅款減少，作為買方，是否可以依法少付相應的稅率降低部分的款項？

因此，為避免合同履行中產生這種不必要的糾紛，財務人要做好下面兩件事：

1）梳理長期合同

3月到5月期間的採購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等於5月1日之後再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，採購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業的長期合同。

2）進項發票抵扣問題

如果我們是在5月1日之後收到以前合同發票，是否可以抵扣，如果以5月1日為分界點，企業儘量在5月1日之前籤合同，把所有的進項發票先開出來認證，以免對後續工作中產生不必要的麻煩。對一些長期合同，比較大的合同，已執行的部分，如裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，稅務給予明確規定 。

總之，當務之急，一定要回去梳理合同、發票等，以免給企業帶來不必要的損失和麻煩，這也是我們財務人員展現自己能力的時候，爭取為企業取得最大優惠！

財務清查合同發票，關注這些！

1、17%、11%的專票5月1日後能否抵扣？5月1日以後取得5月1日前開具的17%或11%專票能不能抵扣？

取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認證，只要在自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，都可按規定抵扣17%或11%的進項稅額。

2、購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規定抵扣了，5月1日後銷售（一般計稅方法），還能適應16%稅率嗎？

5月1日起，所有適用17%都調整為16%，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日後銷售（一般計稅方法）也適應16%稅率。不要感覺“佔便宜”了，沒有！因為銷售方開17%，其已經繳納17%的增值稅額。

3、 銷售方特意等到5.1才開發票，怎麼處理？

這要看自己供應鏈議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。

4、簡易徵收和小規模哪個更具優勢？

這要具體問題具體分析，如果一般納稅人，選擇簡易計稅，不能享受增值稅季度9萬元優惠，小規模納稅人可以。

5、轉為小規模，但有固定資產，40%的留抵，怎麼處理？

按原則上是不能再進行抵扣，一旦轉化為小規模納稅人，只能轉入成本。

6、商業批發企業和工業企業現在調整為500萬元，可以轉為一般納稅人，如果對方沒有達到500萬元，那他就不能給我開專票，作為購買方那不就虧了嗎？

對方可以代開3%的專票，不能開17%的專票，作為購買方確實是不划算。

7、增值稅稅負降低了，利潤相應增加了，企業所得稅稅率25%，企業真的有利嗎？

增值稅是價外稅，不影響利潤，影響現金流。

8、 小規模納稅人銷售額增加,對小規模納稅人有什麼影響? 或是有什麼好處?

對於小規模納稅人的好處是，可以繼續使用低稅率發票3%或5%，賬務處理比較簡單，年度銷售額在500萬元以下，還可以成為小規模納稅人。

9、請問小規模納稅人，公司賬戶收錢了，然後又轉入法人私人賬戶了，老闆給他家人用了，有沒有什麼風險?

做為股東借款，如果股東一年之內沒有還給公司，法人按20%交人個所得稅。

10、如果根據合同的約定，開票時間在發貨時，發貨在5月之後，難道要在這個政策執行之前，不管對方是否要求全部開？

依據新的政策，企業要把新籤合同管理好，可以籤16%或10%稅率的合同。

11、房地產老項目5%的怎麼辦？

執行簡易徵收，按5%交增值稅，不影響。

12、 新政策實施後17%稅率的專票有抵扣期限嗎？

要等待稅務局最新通知，企業做好進項發票梳理工作，哪些發票在5月1日之前能收到，進行認證。

13、工業、商業企業的小規模納稅人的標準調高到500萬元，是否意味著一般納稅人的進項抵扣會減少？還是會實行更廣泛的小規模納稅人自開3%稅率專票？

不會減少，如果我是購買方會考慮和一般納稅人合作，如果轉成小規模，會減少訂單或尋找新的合作伙伴，對於一般納稅人，要考慮自己的客戶需求，不能隨便轉小規模納稅人。

14、5月1日前籤的合同，等到5月1日去開票就是按10％嗎？

要看合同執行時間，如果是5月1日之後執行的，且合同當時也是按10%籤的合同，可以開10%的發票。

15、現在想問對於購銷雙方都有什麼影響？能詳細說說嘛？建築的總包合同呢？租賃老項目5%的呢？

老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應考慮是補籤協議，作為增值稅率變更，合同金額減少1個點。

16、房地產企業的企業所得稅，現在是核定徵收，國地稅合併以後，必須是查賬徵收嗎？

會的，要查賬徵收，一定要把賬理清楚。

要與稅務局溝通，看是否可以現在不予辦理。

3稅率降低了，客戶要求降價怎麼處理？

1）一般納稅人還是小規模納稅人？這真是一個問題

除了增值稅稅率下調外，在32號文中還將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。

這個對很多中小企業絕對是利好消息，因此無論是製造業還是商貿企業，請先自查一下，如果2017年或者2018年5月1日前連續的12個月，不含增值稅的銷售額小於等於500萬，那麼完全可以考慮轉登記為小規模納稅人。

那麼具體要不要轉小規模呢？可以計算一下稅負率。

如果這個稅負率是大於3%的，則建議轉成小規模納稅人。原因如下：

我們知道企業產生了銷售額帶來一個銷項，然後採購成本採購服務取得一個進項，銷項減進項，即為實際要繳納的增值稅，這個增值稅除以銷售額就是稅負率，稅負率如果超過3%，當然小規模納稅人划算，因為小規模納稅人直接銷售額乘以3%就行了。如果企業增值稅稅負率還沒到3%，那有可能一般納稅人會比較划算。

2）老闆，稅率降了，我們重新談談價格吧

如果貴公司的供應商的產值也是在500萬以內，那它也可以轉成小規模納稅人，那就意味著原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%。

如果你的公司是一般納稅人，就會很尷尬了。雖然從銷項來說，稅率從17%降到16%，但從進項的角度上來看，原來取得的17%的抵扣會變成3%，原來取得11%的抵扣有的會變成5%或者3%，從銷項的角度看企業會划算，但從進項的角度上來看，

這樣對於企業來說，可能重新要對供應商進行一下整理和統計。所以每一次增值稅稅率的調整以及增值稅政策的變化，都會帶來對供應商的重新管理和定位，也意味著企業可能要跟轉為小規模納稅人的供應商去談判合同的價格是不是應該要下調一點？

同樣的道理，如果你公司也是別人的供應商，那是不是就意味著你的銷項下降了，那你的客戶很有可能也會跟你說：17%降到16%了，我們來談一談價格吧。如果你選擇了對你更有優勢的小規模納稅人，增值稅調到3%或者是5%的徵收率了，那我們更應該好好談一談價格？

通過以上分析可知，增值稅稅率的下調，以及小規模納稅人這個標準的上調，會同時對企業的銷項和進項產生影響。如果你是公司的老闆，你當然應該清楚地知道5月1號後對客戶的報價以及對供應商的管理。那麼如果你是財務人員，就更要知道增值稅稅率的調整將會對我們企業的增值稅的稅負有什麼影響，以及對現金流的影響？

看到了嗎，增值稅稅率的下調，以及小規模納稅人這個標準的上調，會同時對企業的銷項和進項產生影響。同時，並不是只對營改增的企業有影響，這會對所有的企業都有影響。那麼各位同學，你們如果是公司的高級管理者，你們涉及的部門要麼做採購，要麼做銷售，要麼做研發，反正都會涉及到增值稅的進項抵扣或者是銷項問題，那如果你是公司的老闆，你當然更應該清楚地知道我對客戶的報價以及我對供應商的管理。那麼如果你是財務，就更要知道增值稅稅率的調整將會對我們企業的增值稅的稅負有什麼影響，以及對現金流的影響？

3）增值稅稅率下調，對企業是牽一髮而動全身

增值稅稅率調整僅僅影響企業的銷項和進項嗎？非也，無論是企業對外銷售，還是採購材料以及購買服務，總價扣除增值稅以後，剩下的金額就是企業的銷售收入或者是成本費用，接下來會影響的是企業所得稅。

因此，這次增值稅稅率的調整對企業的影響也是多方面的，既要從增值稅的銷項和進項兩個角度考慮，還要涉及到多稅目多稅率的調整，同時在價格調整和談判的基礎上，它還會影響到企業的採購成本和銷售收入，繼而影響到企業的所得稅和股東收益。

45.1後，客戶要求退貨該怎麼處理？

問：我公司今年3月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發票，現在聽客戶說可能5月份要退貨，請問到時候我們該如何開具紅字發票？

答：納稅人5月1日以後發生銷貨退回，需要開具紅字發票的，應按對應藍字發票的稅率開具紅字發票。

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關鍵字: 交通 稅率 應稅