6月29日，中國人大網公佈個人所得稅法修正案草案，正式向全社會徵求意見。短短几天，該網站顯示已提意見數就多達58000餘條，足見社會各界對個稅的關注程度。
根據草案，除了將基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬元/年）外，還增設五項專項附加扣除，包括子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等。
那麼，不同收入的人群對這些支出感受如何？新增抵扣項能否降低部分人的生活負擔？記者採訪多個家庭以及個人，通過還原他們的收入、支出情況，試圖呈現當前上班族的主要生活負擔以及新修個稅法將帶給他們的影響。
子女教育等是主要支出
此次納入新增專項附加扣除的住房貸款利息、房租、子女教育等支出佔收入比重較高，是多數上班族每個月的主要支出。
根據西南財經大學經濟與管理研究院院長、中國家庭金融調查（CHFS）與研究中心主任甘犁測算，在靠工資薪金獲得收入的人群中，月收入在8000元~12500元的納稅群體是納稅主力，應納稅額佔個稅總額的63%。
從一線城市來看，北京市民李明（化名）告訴記者，他育有一正在讀幼兒園的兒子，妻子全職照顧小孩，李明目前稅前月收入約為24000元，稅後約為16000元。孩子每月幼兒園學費、課外興趣班學費共約4000元，房貸利息約4000元，粗略計算，兩項支出佔其稅後收入一半左右。
一位在一線城市工作的單身上班族告訴記者，他稅前收入約12000元，稅後收入不到9000元，房租約2700元，該項支出佔比約為三分之一。
雖然不同的上班族家庭成員情況、收入、支出項目及金額各不相同，但通常來說，撫養子女的上班族要比單身青年生活負擔更重。
近日，華夏新供給經濟學研究院首席經濟學家賈康公開表示：“過去有關部門負責人也表過態，比如同樣的收入水平，一個月8000元，一個沒有結婚，這8000元過得比較滋潤，但另外一個上有老下有小，好幾個人都靠這8000元，就過得很拮据。如果這個時候增加個稅調節的合理性，比如子女教育、大病醫療個人支付部分的扣除，以及剛需貸款利率的扣除，顯然是對這些家庭有針對性地減輕了負擔。”
房貸利息和子女教育不僅是一線城市家庭的主要生活支出，記者採訪到的二線城市家庭情況也相似。
某二線城市從事教育行業的夫妻二人，家庭每月稅前收入大約為20000元，兩人育有一正在讀幼兒園的女兒，她告訴記者，每月孩子幼兒園、課外班學費約3000元，房貸利息約2000元，這兩項支出佔家庭稅後總收入（16000元）三分之一。
二線城市一位單身租房上班族，稅後收入約4800元，租房1500元，租房費用佔到稅後收入約三分之一。
此外，記者隨機採訪了幾位在三四線城市工作的單身上班族，均未達到年收入6萬元的免徵額，將不涉及繳納個稅的情況。
賈康近日表示：“對於這次強調的增加專項扣除，是值得肯定的，這個改進其實是社會多年熱議的，有認識基礎的，也是符合國際慣例的。一旦實行會明顯提高個稅調節的差異化針對性和負擔合理化的水平，是有利於稅制追求實質公平的。”
專項扣除該怎麼扣?
由於修正案中並未明確專項扣除如何執行，因此在子女教育與房貸利息抵扣項上，各界理解也不一致。
儘管社會各界都非常支持提高基本減除費用標準以及增設專項附加扣除，但由於專項扣除如何執行修正案中並未明確，因此在涉及較多人的子女教育與房貸利息抵扣項上，各界理解也不一致。
全國人大常委會副委員長丁仲禮在6月22日全國人大常委會分組審議個稅法修正案草案時表示：“專項扣除內容中，沒明確的是子女教育、繼續教育，到底能扣除什麼方面的支出內容？比如，學前教育對許多年輕的家庭來說是非常重的負擔，但牽扯到不同的幼兒園有不同收費標準，公立的、私立的收費都不一樣，其他子女教育也是，上私立學校能扣除嗎？我覺得這點還很模糊，應該給它一個限定。”
全國人大常委會委員楊震表示，子女教育現在是全社會很關注的一個問題，義務教育費用當然毫無疑問，應該扣除。但是去上輔導班的費用扣不扣，比如鋼琴班或者其他班，在這個法裡沒有明確，也不清楚，所以會不會造成新的不平等？特別是農村和城市教育經費不完全一樣，希望能早日出臺專項扣除的標準。
不過，中國財政科學研究院研究員孫鋼卻表示義務教育費用不應扣除。“能扣的一個是學前教育，幼兒園部分可能會有一點扣除，另外就是高中和大學，（因為）支出多了，負擔重了。國外也是這樣，對高中、大學費用扣除較多，有時（甚至）翻倍。”
在房貸利息抵扣項方面，全國人大代表徐諾金表示，涉及到房貸的計法，要把它精準化。應該是首套房貸利息抵扣，不能說買第二套房也扣除利息，第三套也扣除利息。買90平方米的經濟適用房扣除利息，還是買一棟別墅也扣除利息，這其中差別就大了。還有地區的物價差別也很大，確實要有彈性係數。
根據《個人所得稅法修正案草案》，專項附加扣除的具體範圍、標準和實施步驟，由國務院財政、稅務主管部門商有關部門確定。
養老、嬰幼兒支出抵扣呼聲高
現在養老90%是居家養老，7%是社區養老，3%是機構養老。所以贍養老人的費用應該考慮專項扣除。
記者注意到，對於專項附加扣除，在此次人大常委會分組審議中，不少討論聚焦於增加新的抵扣項，呼聲較高的是養老以及嬰幼兒支出。
比如，全國人大常委會委員朱明春在分組審議中建議，在現在基礎上再增加兩項，即贍養老人的支出和嬰幼兒照顧的支出。朱明春表示，現在撫養比迅速提高，常常是兩個年輕人要面對4位老人，這個情況不加以考慮是不合適的。此外，我國人口結構不合理，現在已經放開二孩政策，個稅法不考慮對嬰幼兒的照顧，也是不合理的。
全國人大常委會委員徐紹史說，現在養老基本上是“973”，90%是居家養老，7%是社區養老，3%是機構養老。所以贍養老人的費用還是應該考慮專項扣除。另外，既然實施二孩政策，那麼0到3歲嬰幼兒的哺育費用也應該考慮專項扣除，這樣可以鼓勵大家把老人養好，生二孩也能較快地改善人口結構。
全國人大代表周燕芳建議，把獨生子女或者個人和家庭贍養老人列入專項附加扣除的範圍。理由一是專項費用扣除根本的目的就是為了考慮納稅人家庭供養負擔，以此來實現收入的調節，從目前來看，以“雙獨”家庭為例，上面4個老人，如果又有二孩，人均供養人口數約3人，遠高於目前全國就業者平均供養人數1.93人。當前我們的社會保障體系還不夠完善，老齡化問題日趨嚴重，而且老人養老方式還是主要依靠家庭養老，非常需要子女輔助。
不同國家、地區抵扣項有差異
香港在免稅額的規定上考慮到了納稅人的婚育、養老、傷殘等情況，扣除項有五項內容：個人進修開支、長者住宿照顧開支、居所貸款利息、向認可退休計劃支付的強制性供款、認可慈善捐款。
我國個人所得稅已邁出向綜合與分類相結合的第一步，那麼，其他已實施綜合個稅制的國家和地區在個稅抵扣項設置上有哪些特點？
與內地不同的是，香港在免稅額的規定上考慮到了納稅人的婚育、養老、傷殘等情況，以2017~2018稅收年度為例，基本免稅額為132000港元，已婚人士、子女、供養兄弟姊妹、供養父母、傷殘等情況分別適應不同的免稅額（起徵點）。
一位香港稅務局工作人員向記者舉例，如果一位單親家長撫養一個孩子，在香港適用的免稅額為基本免稅額+子女免稅額+單親免稅額，13.2萬港元+10萬港元+13.2萬港元，總計為36.4萬港元。
此外，在專項抵扣方面，香港規定的扣除項有五項內容：個人進修開支、長者住宿照顧開支、居所貸款利息、向認可退休計劃支付的強制性供款、認可慈善捐款。
值得關注的是，每一項扣除內容都有更具體的規定，比如，居所貸款利息扣除中明確，“如果你擁有多於一個居住地方，你只可以就你主要居住地方申索扣除。同樣地，若你及你配偶各自擁有一所住宅，只有其中一方可以就你們共同視為主要居住地方的住宅申索扣除。”
此外，香港設置了額外的稅收優惠，即稅款寬減，2017~2018年度寬減稅款百分比為75%，寬減上限為30000港元。
上述香港稅務局工作人員向記者解釋，寬減比例每年由香港財政司決定，如果計算得出某人年應繳納稅款為10000港元，寬減75%後僅需繳納2500港元，寬減稅額為7500港元，寬減不能超過30000港元。
他表示，根據英國現行的個人所得稅法的相關規定，並未包括子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等的稅前抵扣生計扣除項目。
每經記者 張鍾尹
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