借:銀行存款
貸:利息收入
稅款部分的處理為
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費
銀行委託貸款如何扣除利息?
案例:A企業通過建設銀行向B企業提供借款,三方簽署《委託貸款協議》,約定A提供資金,B使用資金,銀行提供相關服務.利息約定12%,B企業每月打入指定賬戶,銀代扣後轉交A.B企業每期支付利息取得銀行的利息單並以此計入財務費用,在所得稅前扣除.
一、很多企業之間的融資都會通過銀行操作,操作的主要模式就是委託貸款.委託貸款是指由委託人提供合法來源的資金,委託業務銀行根據委託人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發放、監督使用並協助收回的貸款業務.委託人可能是企業、個人甚至是政府機構.
二、如果A企業直接將資金借給B企業,情況比較簡單,A直接將資金達到B賬戶,B直接將利息支付A賬戶,如果是一般納稅人,A收到利息應繳納增值稅6%,並將利息發票開具給B公司入賬.
三、在委託貸款情況下,A、B和銀行三方會簽署委託貸款協議,約定三方身份和權利義務,委託貸款中的實際出資人依然是A企業,實際用款人依然是B企業,銀行提供監管、代收等服務,並收取一定比例的服務費.但並不承擔借款資金的風險.
四、由於通過銀行操作,資金流和利息流都發生變化:
1、A企業資金先打給銀行,然後通過銀行打給B企業;
2、B企業利息通常也是由銀行代扣,並支付給A.
五、對於B企業而言,將三方約定好的利息支付給銀行,銀行履行代扣利息服務,並向B企業提供利息單.B企業將利息單直接入賬作為所得稅前扣除的合規票據.對於這種情況稅務機關通常不予認可,原因很簡單,實際出資人依然是A,最終利息仍然要從銀行轉交A,那麼A公司收到利息就產生增值稅應稅行為,仍然應該按照6%繳納增值稅,並向B企業開具發票.
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