文|葉青，盤古智庫學術委員、智行院高級研究員、中南財經政法大學財稅學院教授
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在酷暑漸消的8月末，從人民大會堂傳來了個稅修改的消息：二審稿中未對起徵點（準確的說法是“免徵額”或者基本減除費用標準）進行修改，增加了贍養老人的稅前專項扣除。
從大的方面來看，網民的建議被採納了三分之一。在稅法修改過程中，對於網民的建議，既不能不採納，又不能全部採納。個稅修改也大致是這種情況。
大家關注的焦點，依然是5000元，而恰恰是5000元沒有變化。我的7000元建議——把3500元翻一番也打了水漂。
很多學者還是希望有所變動的，比如，提高到6000元。在2011年，個稅審議就是通過人大常委會的熱烈討論，從3000元提高到3500元。
華夏新供給經濟學研究院首席經濟學家賈康曾公開表示：“人大的代表議論裡好像有比較傾向性的意見，一個是認為起徵點提高到5000元還不夠意思，應該再繼續提高一些，甚至一些有影響人士說就應該按照10000元來提，至少8000元才夠意思。”他表示，討論的過程中不排除社會方方面面的訴求影響到人大審批通過的方案。“5000元再往上一點是可能的，但不宜一下提到10000元。”
另外一個典型案例是組團建議——上海金融與法律研究院個稅法修正案討論小組建言稱，切實增加居民收入的獲得感，將個稅免徵額提至每月8000元（每年9.6萬元），保障居民基本消費支出，擴大最低檔稅率的級距至每月5000元及以下（每年6萬元以下）。
討論小組還指出，免徵額應隨著生活基本費用及物價和消費結構的變化逐年調整，而法律很難達到一年一修，建議在增加“生活基本費用的動態調整機制”的條款。每年年初，由國務院根據物價水平、收入水平等，確定每一年的減除費用標準，在兩會期間，提請全國人大或其常務委員會審查和批准。這可是一個大建議。
很明顯，我估計不會再有機會改變這個數字。個稅法二審，此次是最後的時間節點。新個稅標準將於2019年1月1日起施行。施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用5000元后的餘額為應納稅所得額。這也意味著，8月的常委會會議需對修正案草案進行二審並表決通過。
5000元不變，大致有以下原因。
一是個稅已經成為很有影響的稅種。數據顯示，今年上半年個人所得稅8127億元，同比增長20.3%。其他稅種的收入都有下滑的趨勢。比如，5月1日起，增值稅稅率降低1%，預計全年可減稅2400億元。近日，海通證券姜超又提出：目前中國企業部門的困境主要不在於需求下滑，而是在於成本上升，包括原材料、租金、稅收、社保、出口關稅等，而這些都是在最近兩年內出現了大幅的上升。未來可以考慮進一步下調企業相關稅率，尤其是增值稅稅率，比如說從目前的16%進一步下調至13%。這些建議，不能不讓財政部長、稅務局長毛骨悚然。
二是專家的解讀，獲得了決策層各方面的認可。比如，上海財經大學教授劉小川認為，草案規定的5000元的起徵點標準，是符合合理性原則的，也是基本符合我國的現實情況的。
劉小川援引《2017中國統計年鑑》數據，2016年城鎮居民人均消費支出為23078.9元，每個家庭的消費性支出為71775.4元（按照3.11人/家庭計算），家庭每個就業人員所承擔的消費性支出為35887.7元（按照雙職工計算），月均消費性支出是2990元。
對此，他指出，家庭中的每位就業者，其承擔自己以及家庭成員的基本生活開支，每月3000元費用足夠覆蓋其有關食住行以及教育醫療的基本之需。即使僅考慮北上廣三地的消費水平，家庭中的每位就業者的月均消費性支出為4610元。
三是個稅調整的重點已經從免徵額轉移到五項稅前扣除方面。此次人大常委會會議個稅二審的最新變化是，贍養老人的支出也予以稅前扣除。由此前居民個人的子女教育支出、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息和住房租金等四項支出可以在稅前予以扣除，增至五項。
這一方面是對我國計劃生育政策的一種補充，另一方面，個人所得稅通過這五項扣除，向家庭所得稅方向發展。
這個大家還是比較容易接受的。德勤中國稅務合夥人王歡曾經對《每日經濟新聞》記者說，不同於以往的數次稅法修正，本輪改革不再單純地關注工薪所得起徵點（即基本減除費用標準）的調整，而是立足於個人所得稅的整體稅制和徵管體系的重塑，影響勢必廣泛而深遠。與此同時，徵求意見稿所引入的多個專項扣除涉及到大量個人信息，未來該制度如何在稅收徵管實踐中高效落地值得關注。
歷年全國兩會上，一些企業家代表、委員都在呼籲個稅免徵額要在8000-10000元，原因無非是員工“上有老、下有小”“有房貸、有車貸”，現在在“五項扣除”中已經一一列明，似乎沒有再反對的理由了。
因此，免徵額不變，稅前扣除增加了一項，也會起到提高免徵額的作用，而且使得個稅的調節功能更加精準。我想，這大概是2011年的個稅建議高達23萬條，而今年只有13萬條的原因之一。
此外，三檔較高稅率的級距保持不變，也是符合目前的大背景的。從草案後附的稅率表可以看出，原先按月計算的應納稅所得額調整為按年計算，並優化調整部分稅率的級距，擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，相應縮小25%稅率的級距。30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。原來還有專家建議，要降低個稅的邊際稅率。但是，最近幾個月看到有不少的“高價明星”過著“無比幸福”的生活，也懶得再說這些事了。■
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