今年審計一個公司的時候，發現了幾個審計疑點。
甲公司花500萬買了另一公司發行的債券，合同約定，憑證的年限為3年，合同利率約為6%。發行方不保證償還全部本金和利率。甲公司預計能持有至到期。該收益憑證到年末的公允價值為490萬元。甲公司對於該事項的處理是這樣的。
借：持有至到期投資 500
貸：銀行存款 500
年末收利息時，
借：應收賬款 30
貸：投資收益 30
對於這樣的一個分錄，我一眼就看出來了做賬的不對勁。
明明約定中說的是，到期發行方並不能保證支付全部價款和利息，為什麼被審計單位還要作為持有至到期投資？
難道僅僅是因為該投資能夠持有至到期投資？
有了疑問，我就與被審計單位財務負責人進行了進一步的瞭解。經瞭解得知，企業真的是覺得能持有至到期，所以就劃分到了持有至到期進行核算。而沒有考慮到到期萬一收不回本金和利息應該怎麼弄？
持有至到期投資的定義是回收金額固定或可確定，到日期固定或可確定。所以，我建議被審計單位進行了調整，被審計單位也同意了我餓的建議。
總結：所以說，發現被審計單位的賬務處理差錯並不難，重要的是審計人員要對會計處理爛熟於心，才能在瞭解到被審計單位的業務以後迅速的反應，找出被審計單位賬務處理的不合理之處。
正確的會計處理應該是這樣的：
借：可供出售金融資產 500
貸：銀行存款 500
借：其他綜合收益 10
貸：可供出售金融資產 10
借：應收利息 30
貸：投資收益 30
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