2018年建築業最新項目部抵扣要點
營改增之後，建築企業能否實現稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是否執行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。
一、可抵扣增值稅進項稅的項目
☞ 發票要求
1、各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協議，取得增值稅專用發票，並確保“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發票流”三流一致。
2、業務經辦人員對取得的增值稅專用發票，應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。
3、收到的發票名稱應為營業執照單位全稱，內容應完整，備註欄註明建築服務發生地所在省、縣（市）區及***項目，打印要清晰，且必須保持票面乾淨、整齊, 發票的正反兩面均不能留下任何髒、亂及簽字的痕跡。
4、增值稅發票抵扣聯不可摺疊，不能汙損，密碼區不能出格、壓線，蓋章不能壓住發票金額。
☞ 原材料
材料採購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬於採購成本的費用，如下為例子：
管理要點：
（1）2016年5月1日前，在建項目要根據施工進度安排來採購材料，把材料庫存降到最低限度；
（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中採購；
（3）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建築企業提供一張貨物銷售發票，稅率統一為16%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建築企業分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發票，稅率分別為貨物16%、運費10%。
☞ 週轉材料
包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他週轉材料等。
進項抵扣稅率：
（1）自購週轉材料：16%；
（2）外租週轉材料：16%；
（3）為取得週轉材料所發生的運費：10%。
管理要點：
（1）項目使用的週轉材料，由上級法人單位統一購買、統一簽訂合同、統一付款、統一管理，以經營租賃方式調配給各項目使用。
（2）各項目週轉材料應通過電商平臺集中採購，充分獲取增值稅抵扣憑證。
☞ 臨時設施
臨時設施包括：
（1）臨時性建築：包括辦公室、作業棚、材料庫、配套建築設施、項目部或工區駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；
（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；
（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；
（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。
進項抵扣稅率：
（1）按照建築勞務簽訂合同：稅率為10%；
（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料16%、分包10%；
管理要點：
臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
☞ 人工費
分以下幾種：
管理要點：
原則上選擇具有專業建築資質、建築勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。
包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。
☞ 機械租賃
指從外單位或本企業其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。
進項抵扣稅率：
分經營性租賃和融資性租賃，稅率統一為16%。
管理要點：
（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；
（2）推行機械租賃電商平臺集中採購。
☞ 專業分包
總承包方將所承包的專業工程分包給具有專業資質的其他建築企業，主要形式體現為包工包料，總包對分包工程實施管理。
進項抵扣稅率：
建築服務業為10%。
管理要點：
（1）專業分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；
（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。
☞ 差旅費-住宿費
核算員工因公出差、調動工作所發生的住宿費。
進項抵扣稅率：
（1）住宿費用：6%；
（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；
（3）餐飲服務，即因公出差所發生的餐費等：不得抵扣。
管理要點：
（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協議，按月結算、開具增值稅專用發票、付款；
（2）職工零星出差，也應取得增值稅專用發票。
☞ 辦公費
辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和複印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、複印紙等）等發生的費用。
進項抵扣稅率：16%。
管理要點：
由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中採購。
☞ 通訊費
公司各種通訊工具發生的話費及服務費、電話初裝費、網絡費等，如：公司統一託收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發費、網絡使用費、郵寄費。
進項稅率：
（1）辦公電話費、網絡使用、維護費、傳真收發費：10%，6%。提供基礎電信服務，稅率為10%；提供增值電信服務，稅率為6%；
（2）郵寄費：10%，6%。交通運輸業抵扣稅率10%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費10%進項抵扣。
管理要點：
由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統一開具增值稅發票後進行結算。
☞ 車輛維修費
（1）車輛修理費
購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養維護及大修理等。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。
（2）油料費
管理用車輛發生的油料款。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：由辦公室等相關部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。
（3）過路、過橋、停車費
進項抵扣稅率：10%；
管理要點：由辦公室等相關部門統一辦理不停車電子收費系統（ETC）定期進行結算。
（4）車輛保險費
進項稅稅率：6%；
管理要點：在股份公司保險集中採購目錄中進行比價招標形式採購。統一集中辦理車輛保險業務，取得增值稅專用發票。
☞ 租賃費
包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。
進項稅稅率：
（1）房屋、場地等不動產租賃費：10%；
（2）汽車租賃費：16%；
（3）其他租賃費，如電腦、打印機等：16%。
管理要點：
各單位應儘量租用增值稅一般納稅人的相關資產，獲取增值稅專用發票。若出租方為小規模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發票，謹慎選用自然人的相關資產。
☞ 書報費
包括購買的圖書、報紙、雜誌等費用。
進項稅稅率：10%；
管理要點：
應由經辦部門到郵政局、出版社等單位統一訂閱，獲取增值稅專用發票。
☞ 物業費
包括機關辦公樓保潔等費用。
進項稅稅率：6%；
管理要點：
經辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發票和普通發票。
☞ 水電氣暖燃煤費
進項稅率：
（1）電費：16%；（縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，且供應商採用簡易徵收，稅率為3%）
（2）水費：10%；（自產的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水採用簡易徵收，稅率為3%）
（3）燃料、煤氣等：16%。
管理要點：
與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協商分開計量辦公、經營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發票和普通發票。
☞ 會議費
各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議佈置費用、其他支持費用。
進項稅稅率：
（1）外包給會展公司統一籌辦的，取得的發票為會展服務的增值稅發票，進項抵扣稅率：6%（現代服務業“營改增”後，會議展覽服務屬於現代服務業中的文化創意服務）；
（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發票為不動產租賃服務的發票,進項抵扣稅率為10%。
管理要點：
（1）應根據召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；
（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發票。
☞ 修理費
包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。
進項稅稅率：
（1）房屋及附屬設施維修：10%；
（2）辦公設備維修：16%；
（3）自有機械設備維修及外包維修費等：16%。
管理要點：
應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協議，定點維修，定期結算。
☞ 廣告宣傳費
進項稅率：
（1）印刷費：16%；
（2）廣告宣傳費：6%；
（3）廣告製作代理及其他：6%；
（4）展覽活動：6%；
（5）條幅、展示牌等材料費：16%。
管理要點：
應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協議，定點採購，定期結算。
☞ 中介服務費
中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產評估、高新認證審計等發生的費用。
諮詢費：指企業向有關諮詢機構進行技術經營管理諮詢所支付的費用，或支付企業聘請的經濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。
進項稅率：6%。
☞ 技術諮詢、服務、轉讓費
使用非專利技術所支付的費用。包括技術諮詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發生的有關開支。
進項抵扣稅率：6%。
☞ 綠化費
指公司用於環境綠化的費用。如：採購花草、辦公場所擺放花木等。
進項稅稅率：10%；
管理要點：
注意用於食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出。
☞ 勞動保護費
因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規定對接觸有毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業工種所享受的保護保健食品。
進項抵扣稅率：16%；
管理要點：
（1）應注意區分勞動保護費與職工福利費的區別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生；用品提供或配備的對象為本企業任職或者受僱的員工；數量上能滿足工作需要即可；並且以實物形式發生；
（2）由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中採購。
☞ 檢驗試驗費
指公司在生產、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發生的費用。
進項抵扣稅率：6%。
☞ 研究與開發費
指公司在生產、質檢、質量改進過程中發生的試驗、化驗以及其他試驗發生的費用。
進項抵扣稅率：
（1）研發勞務：10%、3%；
（2）研發設備、材料：16%；
（3）委託研發服務：6%。
管理要點：
應按照研發費核算辦法，準確歸集核算研發項目的相關投入，建立研發輔助賬進行專項核算。
☞ 培訓費
企業發生的各類與生產經營相關的培訓費用，包括但不限於企業購買的圖書發生的費用，企業人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業務培訓、初任培訓發生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發票，則可以抵扣。
進項抵扣稅率：6%。
☞ 安保費
（1）如聘請安全保衛人員費用：6%；
（2）為安全保衛購置的攝像頭、消防器材等費用，監控室日常維護開支費用：16%。
☞ 取暖費
進項抵扣稅率：10%。
☞ 財產保險費
為企業資產購買的財產保險。
進項抵扣稅率：6%。
☞ 物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。
進項抵扣稅率：16%。
☞ 安全生產用品
包括施工生產中購買的安全帽、安全帶、安全防護網、密目網、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。
進項抵扣稅率：16%。
管理要點：由安全部門根據施工生產需求選擇定點定量採購。
☞ 財務費用
服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信託管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
進項抵扣稅率：6%。
管理要點：
各單位財務部門應與金融機構協商定期結算直接收費項目。
二、不可抵扣事項
（一）所有明確列入不可抵扣範圍的支出業務應取得普通發票，不能要求對方開具增值稅專用發票。
（二）用於簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關進項稅額不允許抵扣。
（三）發生非正常損失時，相關進項稅額和隨之發生的運費不得從銷項稅額中抵扣。
非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質，及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷燬、拆除的情形。各單位應加強相關資產的管理，完善相關制度，避免非正常損失的發生。
（四）取得合法憑證，但業務內容不屬於可抵扣範圍，主要有以下項目：
1、項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發生的運輸費；
2、項目工會組織的活動過程中發生的物品採購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；
3、為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業費；
4、自購的週轉材料攤銷；
5、機械使用費中外購設備折舊費、機械操作人員工資及附加費；
6、徵地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；
7、職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關係給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出；
8、用於職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；
9、會議費中外包給酒店、旅行社等單位統一籌辦，取得的發票為餐飲或娛樂業發票不得抵扣；
10、差旅交通費中機票費、車船費、因公出差的餐費及誤餐補助等；
11、通信費中以職工個人名義開具的通訊費發票，為職工發放的移動話費補貼、電話費補貼；
12、車輛使用費中司機安全行車費以及用於集體福利的修理費、油料費等；
13、業務招待費，包括餐費、酒、招待用茶和禮品等；
14、折舊、攤銷、排汙費、訴訟費；
15、保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；
16、稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；
17、行政事業性收費；
18、財務費用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、諮詢費等費用。
（五）其他不可抵扣事項：
1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目；
2、取得合法憑證，未在規定180日內進行認證；
3、財政部和國家稅務總局規定的其他不可抵扣情形。
三、需要做進項轉出的事項
1、上述已抵扣進項稅額的購進貨物、應稅勞務、服務，事後改變用途（發生上述第二條不可抵扣情形）或者發生非正常損失，應將已抵扣進項稅額從當期發生的進項稅額中轉出；
2、因進貨退回或者折讓而收回的進項稅額，應從發生進貨退回或者折讓當期的進項稅額中扣減；
3、管理要點：在發生進項稅轉出事項時應按照的規定逐級審批，做好臺帳登記。
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一、進項稅額抵扣
☞ 1、分包工程支出
分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。
1.1 分包商為小規模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業分包，進項抵扣稅率為10%。
1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為10%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方採取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方採取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。
☞ 2、工程物資
工程物資，由於工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木製品，進項抵扣稅率為10%、16%。
屬於初次生產農產品的原木和原竹，取得的發票可能會是農產品收購發票或銷售發票，而非增值稅專用發票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經過加工的屬於半成品或成品的木材及竹木製品，取得的發票是增值稅專用發票，適用稅率一般是
16%。2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以選擇簡易徵收，徵收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為16%、3% 。
在商貿企業購買的適用稅率是16%；但從生產企業購買，生產企業自產的建築用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易徵收，適用稅率為3%。
☞ 3、機械使用費
3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為16%。
購買機械設備取得的增值稅專用發票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。
租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用徵收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。
☞ 4、臨時設施費
臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。
工程項目發生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍牆等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
☞ 5、水費
水費，進項抵扣稅率為10%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發票，可抵扣10%的進項稅。
☞ 6、電費
電費，進項抵扣稅率為16%。
電網公司直接開具的電費增值稅專用發票可以抵扣；租賃房屋和施工現場業主的電錶，應從出租方或業主方取得增值稅專用發票，抵扣進項稅。
☞ 7、勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。
勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。
☞ 8、工程設計費
工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。
設計費支出可以抵扣進項稅。
☞ 9、檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。
專業檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。
☞ 10、電話費
電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。
電信業適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為
10%，增值電信服務適用稅率為6%。員工個人抬頭髮票無法取得增值稅專用發票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業的名義的電話費，取得專用發票可以抵扣。
☞ 11、郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進項稅，建議採用月結方式結算，較易取得增值稅專用發票。
☞ 12、報刊雜誌
報刊雜誌，進項抵扣稅率為10%。
圖書、報刊、雜誌的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發票。
☞ 13、汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為
16%。汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發票，需要統一辦理加油卡，在加油後憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發票。
☞ 14、供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。
一般情況下，可以從供熱企業拿到稅率為10%的增值稅專用發票；供熱企業向居民免徵增值稅，不能抵扣。
☞ 15、廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
☞ 16、中介機構服務費
中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業的諮詢、審計等中介機構的諮詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。
☞ 17、會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發票，餐費的進項稅不能抵扣。
☞ 18、培訓費
培訓費，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發票。
☞ 19、辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為
16%。企業的辦公用品支出，也是成本費用中比較經常發生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發票。
☞ 20、勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。
公司根據勞動法和國家有關勞動安全規程，用於改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區別，如果是福利費就不得抵扣。
☞ 21、物業費
物業費，進項抵扣稅率為6%。
物業費可以索要增值稅專用發票抵扣，但必須是公司實際發生的。
☞ 22、綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。
為了美化辦公環境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。
☞ 23、房屋建築費
房屋建築物，進項抵扣稅率為10%、5%。
取得不動產，要區分對方不動產取得時間。在2016年5月1日之後取得的，適用稅率為10%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的徵收率。
租賃不動產，要區分對方不動產取得的時間，在2016年5月1日之後取得的，適用稅率為
10%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的徵收率。☞ 24、利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續費、諮詢費和顧問費都不允許抵扣。
☞ 25、銀行手續費
銀行手續費，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉賬，匯款時發生的手續費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發票。
☞ 26、保險費
26.1 勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發票，進行進項稅額抵扣。備註：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
26.2 車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規模納稅人處取得）的增值稅專用發票，進行進項稅額抵扣。
☞ 27、維修費
維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。
修理費用於有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對於不動產的修理費稅率是10%。
二、營改增各行業稅率及徵收率
☞ 1、稅率
稅率（4種）：16%；10%；6%；0%。
1.1 稅率16%：
（1）提供加工、修理、修配勞務
（2）銷售或進口貨物（除適用10%的貨物外）
（3）提供有形動產租賃服務
1.2 稅率10%：
（1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品
（2）糧食、食用植物油
（3）國務院規定的其他貨物
（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品
（5）轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供建築服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。
1.3 稅率6%
金融服務；增值電信服務；現代服務（租賃服務除外）；
提供生活服務；銷售無形資產；研發和技術服務；
信息技術服務；文化創意服務；物流輔助服務；
鑑證諮詢服務；廣播影視服務；商務輔助服務；
其他現代服務；文化體育服務；教育醫療服務；
旅遊娛樂服務；餐飲住宿服務；居民日常服務；
其他生活服務。
1.4 零稅率
國際運輸服務；航天運輸服務；
向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務；
財政局和國家稅務總局規定的其他服務；
納稅人出口貨物（國務院另有規定的除外）。
☞ 2、徵收率
徵收率（2種）：3%；5%。
2.1 稅率3%
增值稅徵收率統一為3%（財政部和國家稅務總局另有規定的除外）建築業老項目簡易徵收率為3%；小規模納稅人增值稅徵收率為3%。
2.2 稅率5%
（1）銷售不動產：
1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的徵收率計算應納稅額。
2）小規模納稅人銷售其取得的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照 5% 的徵收率計算應納稅額。
3）房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的徵收率計稅。
4）房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照 5% 的徵收率計算應納稅額。
5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），按照 5% 的徵收率計算應納稅額。
（2）不動產經營租賃服務：
1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的徵收率計算應納稅額。
2）小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照 5% 的徵收率計算應納稅額。
3）其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照 5% 的徵收率計算應納稅額。
4）個人出租住房，應按照 5% 的徵收率減按 1.5% 計算應納稅額。
（3）中外合作開採的原油、天然氣。
（說明：本文根據最新財稅政策整理修改，如有不當之處敬請批評指正！）
附：
2018最新最全增值稅稅率表
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