施工企業的稅負率、稅負曲線及稅負臨界點
首先需要明確稅負率、稅負曲線及稅負臨界點的定義：
（1）稅負率：施工企業所有采購的含稅總價佔合同含稅總價的比率，即施工企業稅負率，以Y表示。
（2）甲方稅負率：甲供部分含稅總價佔合同含稅總價的比率，以X表示。
（3）稅負臨界點：施工企業具體項目分別按一般計稅與簡易計稅計算，稅金相同時所對應的稅負率，記為N1，是一個唯一數值。
設N為對應某一具體甲供金額時的施工企業稅負率；Y1曲線為按一般計稅時施工企業的增值稅稅負曲線，Y2為按簡易計稅時施工企業增值稅稅負曲線。當甲供比例從0增加到100%時，Y1曲線從1減小到0，是一條遞減曲線； Y2曲線從0增加到1，是一條遞增曲線。Y1、Y2兩條曲線的交匯點N1就是具體項目的稅負臨界點（圖1）。
當N﹥N1時，選擇一般計稅方法對施工企業有利；當N﹤N1時，選擇簡易計稅方法對施工企業有利。當N=N1時，兩種計稅方法對施工企業稅負相當。
理論稅負臨界點推導
設施工企業甲供合同中約定的含稅合同總價為C（不含甲供部分），應繳增值稅為D，進項稅額為E，則兩種方法下，施工企業增值稅計算如下：
（1）一般計稅方法下的應繳增值稅
D=C×11%/（1+11%）-E=9.91%×C-E
（2）簡易計稅方法下的應繳增值稅
D=C×3%/（1+3%）=2.91%×C
當兩種計稅方法應繳增值稅相同，即：
9.91%×C-E=2.91%×C
就可以推導出：
E=7%×C
假設施工企業的所有采購材料、設備、動力等適用稅率都是17%，這種情況理論上對施工企業最為理想，但實踐中不可能，故稱此時的稅負率為理論稅負率。作此假設也是為了便於推導。設所有采購的價稅合計為B,則處於稅負臨界點時有：
E=B×17%/(1+17%)=7%×C
計算得B=48.18%×C。由此可以推導出理想情況下理論稅負臨界點N=48.18%。即：在最理想情況的甲供合同模式下，施工企業的理論稅負臨界點N=48.18%。
理論稅負臨界點N的修正
前述理論稅負臨界點N是基於施工企業的所有采購材料、設備、動力等適用稅率都是17%的假設計算而得。然而工程實踐中，材料、設備、動力等的適用稅率還有3%、6%、11%、13%等幾個檔次，且都低於17%，每個稅率的含稅總價也是千差萬別。因此，具體項目的實際稅負臨界點N1肯定會大於理論稅負臨界點N，N1的計算必須要在N的計算基礎上進行修正。具體修正方法如下：
設B=B1+B2+B3+B4+B5
其中：B1為適用稅率為3%的材料、設備、動力等價稅合計；B2為適用稅率為6%的材料、設備、動力等價稅合計；B3為適用稅率為11%的材料、設備、動力等價稅合計；B4為適用稅率為13%的材料、設備、動力等價稅合計；B5為適用稅率為17%的材料、設備、動力等價稅合計。
則處於稅負臨界點時有：
施工企業根據投標報價《人工、材料、機械設備彙總表》中所有人工、材料、設備、機械及動力等的合價與適用稅率及投標總報價（即不含甲供部分的含稅合同價C）就能精確計算出項目稅負臨界點N1，由於每個項目的人工、材料、設備、機械及動力等的種類及合價都不相同，且為純數學計算，較為簡單，這裡就不再展開。
增值稅稅負臨界點的應用分析——案例一
某項目招投標時，施工企業投標含稅總價為18000萬元（含甲供），甲供商品混凝土含稅3000萬元，甲供鋼材含稅1000萬元。施工企業採購中3%稅率部分1000萬元，6%稅率部分2000萬元，11%稅率部分5000萬元，13%稅率部分1000萬元，17%稅率部分3000萬元。招標文件中明確甲供商品混凝土和鋼材，要求中標單位提供增值稅專用發票，沒有明確中標方必須採用的計稅方法。試分析施工企業採用哪種計稅方法有利。其解析如下：
根據：
代入：B1=1000，B2=2000，B3=5000，B4=1000，B5=3000
得到：N1= 70.66%
根據公式：N=B/C
代入B= B1+B2+B3+B4+B5=12000。不含甲供部分的含稅合同價C=14000
得到：N=85.71%
由於N=85.71%﹥N1=70.66%，此時施工企業選擇增值稅一般計稅方法有利 。
增值稅稅負臨界點的應用分析——案例二
某項目招投標時，施工企業中標含稅總價為18000萬元（含甲供），甲供商品混凝土含稅3000萬元，甲供鋼材含稅1000萬元。企業採購中3%稅率部分3500萬元，6%稅率部分2000萬元，11%稅率部分4000萬元，13%稅率部分500萬元，17%稅率部分1000萬元。招標文件中明確甲供商品混凝土和鋼材，,要求中標單位提供增值稅專用發票，沒有明確中標方必須採用的計稅方法。試分析施工企業採用哪種計稅方法有利？解析過程如下：
根據：
代入：B1=3500，B2=2000，B3=4000，B4=500，B5=1000
得到：N1= 94.55%
根據公式：N=B/C
代入B= B1+B2+B3+B4+B5=11000。不含甲供部分的含稅合同價C=14000
得到：N=78.57%
由於N=78.57%﹤N1=94.55%，此時施工企業選增值稅擇簡易計稅方法有利。
通過以上兩個案例可以看出，施工企業在甲供項目中可以通過計算稅負臨界點及稅負率，並比較二者大小的方法，進行增值稅計稅方法的選擇。
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