在這個日新月異的財稅歲月裡，稅收政策的學習需要日日跟進，建築施工相關的增值稅政策幾經修訂，其會計處理也應與之協調。
稅務處理
1、《財政部、國家稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規定，《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。
2、納稅人提供建築服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款後的餘額，按照規定的預徵率預繳增值稅。
3、2017年7月1日起，建築企業收到預收賬款時不再計稅，只預繳稅款。
公式
一般計稅方式應預繳稅款
(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
簡易計稅方式應預繳稅款
(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
會計規定
1、財政部關於印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會〔2016〕22號)的規定，二級科目“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人採用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務。
二級科目“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人提供建築服務按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。
期末，一般納稅人企業應將
借記“應交稅費——未交增值稅”科目
貸記“應交稅費——預交增值稅”科目
或貸記“應交稅費——簡易計稅”科目。
但有例外，即房地產開發企業在預繳增值稅後，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。
2、小規模納稅人採用簡易計稅，建築施工相關的業務處理，可將一般納稅人使用的“應交稅費——簡易計稅”科目替換為“應交稅費——應交增值稅”科目即可。
案 例
x省y市的甲公司承包了a省b縣一個合同值為1000萬元的工程項目，2017年10月收到業主預付工程啟動資金300萬元。該項目沒有分包。假設甲公司在a省b縣沒有設立臨時賬戶，未簽署企業銀行稅務三方協議，預交增值稅及附加通過項目部會計個人刷卡繳納。為簡便起見，以下會計分錄以萬元為單位。暫不考慮城建稅及附加。
第一種情況：甲公司收款未開具發票。假如該項目採用簡易計稅。
1、收到款項時
借：銀行存款 300
貸：預收賬款 300
2、在a省b縣繳納稅款時：
因未開設臨時銀行賬戶繳稅，無法從公司賬戶扣款，公司將預交的稅款轉至項目部會計個人銀行卡上。
借：其他應收款 8.73
貸：銀行存款 8.73
會計個人在項目所在地稅務局刷卡預交增值稅：
借：應交稅費——簡易計稅8.73
貸：其他應收款 8.73
第二種情況：甲公司收款時，對方要求開具發票。假如該項目採用一般計稅。
貸：預收賬款 270.28
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
29.72 [300 ÷(1+11%)×11%]
2、在a省b縣繳納稅款時：
因繳稅無法從公司賬戶扣款，公司將預交的稅款轉至項目部會計個人銀行卡
借：其他應收款 5.4
貸：銀行存款 5.4
會計個人在項目所在地稅務局刷卡預交增值稅：
借：應交稅費——預繳增值稅 5.4 [300 ÷(1+11%)×2%]
貸：其他應收款 5.4
3、假設當月取得進項稅額9.72萬元
借：原材料等 57.18
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9.72
貸：應付賬款66.9
4、假設當期期初無留抵稅額
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20（29.72-9.72）
貸：應交稅費——未交增值稅20
5、按照22號文件的規定：
借：應交稅費——未交增值稅5.4
貸：應交稅費——預交增值稅5.4
此時，應交稅費——未交增值稅科目餘額為貸方14.6（20-5.4）萬元
6、下月初繳稅時：
借：應交稅費——未交增值稅14.6貸：銀行存款14.6
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