企業借款費用如何作賬？
是會計人經常遇到的問題，
也是國地稅合併後稅務稽查的重點之一。
稍稍不注意，很可能面臨被稽查的風險！
案例
湖北如意公司由王五與崔二於2010年3月經有關部門批准共同投資5000萬成立的高科技企業，王五、崔二分別佔股60%、40%。2017年1月10日，公司總裁王五從公司借款1000萬（未用於公司生產經營活動），2017年12月公司財務經理張三清理公司的個人欠款建議王五先還借款2018年再重新公司借款，王五總裁秘書小梅認為張三的立場有問題，不站在老闆和公司謀利的角度思考問題，公司是老闆王五的，老闆的錢老闆想怎麼用就怎麼用，王五采納小梅的意見，未還公司借款，並稱秘書小梅處處為公司著想，時時為老闆謀利，特別為小梅獎勵3萬元現金。
問：如意公司股東王五借款涉及哪些稅務風險？
01
個人所得稅稅務風險
個人股東及其他借款投資者個人向企業借款按“
利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的借款有兩個重要特徵：其一，借款未用於企業生產經營，如用於購買不動產、無形資產及其他財產、消費支出等 。
其二，借款期限，有文件規定年度終了後未歸還，有文件規定為使用時間滿一年為限，上述文件對借款期限如何界定的問題目前無相關文予以明確。
實務中，需要查看當地的文件和報當地稅務機關確認，如以上兩個條件都滿足，需要按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。
根據以上分析，湖北如意公司老闆王五，從公司借款1000萬元，未用於公司生產經營，根據：
《財政部、國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅徵收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）和《國家稅務總局關於印發〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕120號）規定應於2018年1月10日前未歸還的股東個人借款，
應按規定繳納個人所得稅。
湖北如意公司主管稅務機關可根據稅收徵管法及其實施細則的規定，責成湖北如意公司補釦稅款和滯納金，並按規定處以罰款。
該案還需注意的是：不僅財務人需要準確掌握“自然人股東從其投資的企業借款須繳個人所得稅”的概念和繳稅的前提條件，更重要的是老闆也需要有納稅意識和稅收風險意識。本案提示那些只信親信不信專業的老闆們，你親自導演了現實版把自己賣了還替別人數錢
02
增值稅的稅務風險
根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
因此，如意公司股東王五從如意公司無償借款，會被視同企業向個人提供貸款服務，沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認利息收入，然後按照增值稅適用稅率徵收借款期間的增值稅及附加稅費。
總結：企業股東從企業無償借款超過一年又未用於企業生產經營的，不僅有按“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得稅的風險，還有按向個人提供貸款服務視同銷售徵收增值稅及其附加稅費的風險。
稅務機關對於企業借款行為歷來比較重視，而納稅人有時會因為缺乏對相關政策的瞭解和重視而產生稅務損失。特別是當會計面臨老闆要從公司賬戶借款時，不知如何操作，左右為難！一旦被稽查，會計也會受連帶責任！眾智君提醒：借款費用，一定要引起重視！
借款費用風險如何應對？
一節課讓你徹底搞清楚！
《實戰演練：借款費用風險問題》
↓↓↓
授課老師張果：眾智聯邦平臺稅務專家；註冊會計師、註冊稅務師、高級會計師，十多年財稅經驗，親自操刀多起涉稅爭議的處理，擅長涉稅疑點、難點問題診斷。
留言領取課程
閱讀更多 眾智聯邦 的文章
