消費稅要掌握，納稅環節是關鍵！
今天大siao貓給大家把消費稅進行總結歸納~
希望大家看有所獲！
消費稅徵稅範圍★★
【小栗子】
2015年10月，甲菸草批發企業向乙捲菸零售店銷售捲菸200標準條，取得不含增值稅銷售額20000元;向丙菸草批發企業銷售捲菸300標準條，取得不合增值稅銷售額為30000元。已知捲菸批發環節消費稅比例稅率為11%，定額稅率為0,005元/支;每標準條200支捲菸。甲菸草批發企業上述業務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( A )。
A.20000×11%+200×200×0,005=2400(元)
B.20000×11%+200×200×0,005+30000×11%+300×200×0,005=6000(元)
C.20000×11%+30000×11%=5500(元)
D.30000×11%+300×200×0,005=3600(元)
【大貓解析】
甲菸草批發企業向乙捲菸零售店銷售捲菸，屬於批發環節的銷售，應繳納消費稅;而甲菸草批發企業向丙菸草批發企業銷售捲菸，屬於批發企業之間的銷售，不繳納消費稅。
計稅依據的確認★★★
【小栗子】
甲地板廠為增值稅一般納稅人，2015年11月銷售自產實木地板取得含增值稅銷售額111,15萬元。已知實木地板增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，甲地板廠當月該業務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( A )。
A.111,15÷(1+17%)×5%=4,75(萬元)
B.111,15÷(1-5%)×5%=5,85(萬元)
C.111,15×5%=5,5575(萬元)
D.111,15÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=5(萬元)
【大貓解析】
實行從價定率徵收的應稅消費品，其計稅依據為含消費稅而不含增值稅的銷售額，如果銷售額為含增值稅的銷售額時，必須換算成不含增值稅的銷售額。發企業銷售捲菸，屬於批發企業之間的銷售，不繳納消費稅。
應納稅額的計算★★★
【小栗子】
甲捲菸廠為增值稅一般納稅人,受託加工一批菸絲,託方提供的菸葉成本49140元,甲捲菸廠收取合增值稅加工費2457元。已知增值稅稅率為17% ,消費稅稅率為30% ,無同類菸絲銷售價格,計算甲捲菸廠該筆業務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中, 正確的是（A）。
A、[49140+ 2457+(1+ 17%)1+ (1-30%)x30%=21960(元)
B、(49140+ 2457)+(1-30%)x 30%=22113(元)
C、49140+(1-30%)x 30%= 21060(元)
D、[(49140+ 2457)+(1+ 17%)]+(1-30%)x 30%=18900(元)
【大貓解析】
本題考核消費稅的計算。(1)委託加工的應稅消費品，按照“受託方”的同類消費品的銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅,故本題按照組成計稅價格計算; (2)甲捲菸廠該筆業務應代收代繳消費稅=組成計稅價格x消費稅稅率=(材料成本+加工費)+(1-消費稅比例稅率)x消費稅稅率= [49140+2457 +(1+ 17%]]+(1-30%)x 30%=21960(元)。
消費稅徵管理★★
【小栗子】
根據消費稅法律制度的規定，下列關於消費稅納稅地點的表述中，正確的有（BCD）。
A、除另有規定外，納稅人銷售應稅消費品應向生產地的主管稅務機關納稅
B、除另有規定外，納稅人銷售應稅消費品應向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅
C、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅
D、委託加工的應稅消費品，受託方為個人的，由委託方向機構所在地的主管稅務機關申報納稅
【大貓解析】
納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
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