不要徘徊在堅持和放棄之間舉棋不定！
學就學個踏實！
玩就玩個痛快！
消費稅的稅率
❤基本規定
納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量；未分別核算銷售額、銷售數量的，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
ps：增值稅是按照平均價格計稅。
銷售額和銷售數量
❤銷售額確定的基本規則
採用從價定率和複合計稅方式計算消費稅稅額時均會涉及銷售額，銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應向購買方收取的增值稅稅款。
【案例】
某酒廠為增值稅一般納稅人，11月份銷售自己生產的糧食白酒15噸，開具增值稅專用發票註明銷售額100萬元，另外向購買方收取優質費35.1萬元。已知白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克。
❤銷售數量確定的基本規則
（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；
（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；
（3）委託加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；
（4）進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口徵稅數量。
組成計稅價格
❤自產自用應納消費稅的計算
納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納稅；凡用於其他方面的，於移送使用時，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格（平均價格）計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
1、實行從價定率
【案例】某化妝品廠是增值稅一般納稅人，其將自產的高檔化妝品移送生產普通護膚品，並於當月全部銷售，取得不含增值稅銷售價款100000元。已知，該化妝品廠沒有同類高檔化妝品的銷售價格，該批高檔化妝品的成本為60000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。
2、實行復合計稅辦法計算納稅
【案例1】某企業為增值稅一般納稅人，將10噸自產白酒饋贈客戶，已知該批白酒的成本為10萬元，成本利潤率為10%，該企業沒有同類消費品的銷售價格，該批白酒適用的消費稅稅率為20%加0.5元/500克。
【提示】實行從量定額計稅的，不涉及銷售價格，不存在用組成計稅價格計算消費稅的問題。
【案例2】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，3月份將試製的2噸新口味啤酒用於職工福利，已知該酒廠沒有同類啤酒的銷售價格，該啤酒成本4000元/噸，成本利潤率5%，每噸消費稅稅額250元。
❤委託加工環節應納稅額的計算
委託加工的應稅消費品，按照受託方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
1.實行從價定率
【提示】
（1）材料成本，是指委託方所提供加工材料的實際成本；
（2）加工費，是指受託方加工應稅消費品向委託方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本），不包括增值稅稅款。
2.實行復合計稅辦法
【案例】甲酒廠委託乙企業（增值稅一般納稅人）加工白酒1噸，甲酒廠提供的材料成本為15萬元，乙企業收取不含稅加工費5萬元，乙企業沒有同類白酒的銷售價格。已知白酒適用的消費稅稅率為20%加0.5元/500克。
❤進口環節應納消費稅的計算
1.實行從價定率
【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，進口一批越野車，海關審定的關稅完稅價格360萬元，繳納關稅90萬元，支付通關、商檢費用2.5萬元。已知：越野車的消費稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。
2.實行復合計稅
【案例】乙公司為增值稅一般納稅人，進口捲菸200標準箱，每標準箱的關稅完稅價格為60000元。已知：關稅稅率為25%，該批捲菸的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。
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