前言
臨近年關，財務人已經緊鑼密鼓地開始籌備年終決算的工作了！與此同時“稅務稽查”也已全面展開，所有收入全部都在稅務監控之下！打偷稅漏稅的主意，是行不通的！
2018年度彙算清繳，必成史上最“嚴”彙算清繳
彙算清繳高峰期將至，突然增加的工作量和瞬息萬變的政策使得各企業財務人員廢寢忘食：2018年彙算清繳堪稱史上“嚴”值爆表的一年！
而這裡的“嚴”，主要是指稅務局的徵管能力變得更強了。
徵管能力變強在哪些方面？
1.金稅三期運行下，企業幾乎完全“透明”！
2.國稅地稅合併，徵管職能更加明確，責任邊界更加清晰。
3.2019年社保費與其他非稅收入轉由稅務部門徵收。
4.涉稅資料留存備查，企業陷入"風暴眼"。
之前老闆們往往通過多做人員工資、收入走私人賬戶、買發票、銷售收入不入賬等方式，來少交或不交稅。可是2018年度彙算清繳，還敢這麼做的話，那就是自討苦吃了！
不信？
11月全國稅務稽查金額超過500億元！光福建就稽查超過13億元！
看看福建稅務在11月公佈的嚴查嚴打的稽查案例吧！（小金都不忍直視了）
小金碎念
在上面的兩個案例中，我們必須注意到：
- 金三系統升級之後，稅務稽查追繳時間跨度極廣，可以追查到2013年及以前的違法行為！2018年之後的偷漏稅等行為更是無處可逃！
- 稅務稽查的力度前所未有，上面兩個案例中看到，虛開發票無論是3份還是10000份，無論金額是30萬還是13億，都將被稅務稽查出來！
所以，無論是主觀的偷稅漏稅，還是對政策理解失誤，都會成為稅務部門的重點關注對象。
輕則補稅、交滯納金，重則納稅信用降低、被市場禁入，有關責任人甚至需要承擔刑事責任。
企業所得稅彙算清繳的大致流程：
1、年終籌劃，慎重考慮所得稅風險控制的關鍵，充分了解所得稅優惠政策，才能合理籌劃所得稅稅負；
2、瞭解最新稅政變化，包括稅收政策、申報表單的變化與納稅期限等；
3、整理調賬相關事宜，包括收入類調整、扣除類調整和資產類調整；
4、稅收專項審批或備案；
5、填報納稅申報表並申報；
6、結清款項；
7、賬務調整
最“嚴”彙算清繳倒計時了！老闆們和財務人員還需儘早做準備呀！
具體需要做哪些準備工作呢？
陳教授
碩士生導師 註冊稅務師
致力於研究企業財稅風險控制，並擔任多家企業財務總監、財務顧問以及稅務局特約培訓講師等職務。
她擅長從企業實戰中提取案例，擁有27年的教學及實踐經驗，授課語言通俗易懂且生動形象，長期為北京國家會計學院、廈門國家會計學院、澳門亞洲公開大學等院校和機構提供EMBA、MBA以及社會公開課教學服務。
《2018彙算清繳新政、個稅細則與企業納稅風險籌劃》。
個稅彙算清繳中，“工資表”逃稅或成稅務重點稽查目標
近期，廣東省鶴山市稅務局稽查局根據舉報信息，對某製造企業實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數據，查實該企業冒用他人身份信息，採取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。
該局依法對企業作出追繳稅款、加收滯納金，並處罰款共計40多萬元的處理決定。
小金碎念
在本案例中，雖然是被舉報引起稅務機關的關注，但是舉報信並未有實質性的證據，稅務機關還是依靠金稅三期系統中的同行業信息和徵管數據來蒐集企業出現的破綻。
現在監管不同以往，更加嚴格，更加精準，以前使用多年的“避稅”老路子，已經被堵死了，如果堅持要用，將面臨前所未有的稅務風險!
個稅彙算清繳的8個涉稅風險！
1.工資個稅計算是否正確
2.工資是否合理
3.是否申報了個稅
4.是否存在兩處以上所得
5.適用稅目是否正確
6.年終獎計稅方法是否正確
注意：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，年終獎計稅辦法只允許採用一次。
7.免稅所得是否合法
8.專項扣除是否合法
年終籌劃，個稅彙算必須成為重中之重！
根據《個人所得稅法》第十條第一款第一項：“有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：（一）取得綜合所得需要辦理彙算清繳”的規定，彙算清繳的範圍主要是居民個人取得綜合所得，也就是工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得之一的，需要辦理彙算清繳。
2019年1月1日後，凡認定為居民個人，取得工資薪金所得，需要辦理個人所得稅彙算清繳。由於彙算清繳是一項專業性較強的工作，一般來說，如果由扣繳義務人，也就是單位的財務人員辦理，會大大增加財務人員的工作量和壓力，而且單位的財務人員還要為每個員工承擔相應的納稅風險。
多“政”並行，彙算清繳必須調整哪些問題？
1.企業個稅工作新變化，該如何履行代扣代繳義務？
2.如何解決專項扣除問題？
3.經營所得個稅、工資薪金個稅、企業所得稅如何籌劃？
4.如何在合理合法的條件下，保障企業經濟效益，降低稅務風險？
除了個稅問題在最嚴彙算清繳下要嚴加重視，發票問題也急需解決！
1.憑證、發票丟失、退換如何處理？
2.失控發票如何應對？
3.票據取得時間異常與無法取得票據的如何補救？
......
人社部雖通知不追繳2019年1月1日前的社保欠費，但之前的社保不追繳，現在和以後都必須繳滿社保，不然將重罰！
以下這些行為一定是重罰嚴懲的主要對象！
1.不全員交社保
2.利用他人身份證信息製作工資表虛增成本
3.拒保欠保
4.統一按最低標準交社保
...
年終彙算清繳階段，也就是企業最後一次調整的階段，企業財務人員必須充分了解和利用優惠政策，高效準確地完成企業所得稅彙算清繳工作！
閱讀更多 閩電科技 的文章
