抓緊結婚，抓緊生娃，送去上學，房子有一套夠住就可以了，孝敬父母，多去學習。 這是網友總結的個稅抵扣細則的精華。不過2019年的新個稅可遠遠沒那麼簡單！
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定了！個稅抵扣細則正式落地
圖片來源 / 圖蟲
12月22日，國務院對外印發《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，六項專項附加扣除的條件和標準得以明確。
具體而言，子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出為定額扣除，扣除額度分別為1000元/月、400元/月或3600元/年、1000元/月、1500元/月或1100元/月或800元/月、2000元/月；大病醫療為據實抵扣，每個納稅年度內，納稅人發生的自負醫藥費用超過1.5萬元的部分，可在8萬元/年的限額內據實扣除。上述全年抵扣額度=月度額度×12。
這個扣除標準並非一成不變。《辦法》指出，根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除範圍和標準。
專項附加扣除，是針對人群不同的實際負擔，進行差異化的扣除。繼10月份個稅基本費用扣除標準（即起徵點）提高到5000元、優化稅率結構之後，2019年1月1日專項附加扣除的正式落地，有相應支出的納稅人將迎來第二波減稅紅利，個稅負擔將進一步減輕。
對於在大城市發展的年輕人，住房租金等專項抵扣將帶來普遍的減稅；對於上有老、下有小、還有房貸或房租支出的青壯年人群，引入專項附加扣除後，個稅扣除標準將提至9000元/月甚至更高。
按照個稅法第七次大修後規定的時間表，個稅專項附加扣除將於2019年1月1日正式實施。
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月薪萬元個稅或為0
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個稅抵扣細則事關每個人！
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再來重溫一下個稅專項扣除細則的幾個重點：
1. 納稅人本人或配偶發生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標準定額扣除；
2. 住房租金根據納稅人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除；
3. 納稅人贍養60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標準定額扣除；
4. 納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按每個子女每年1.2萬元(每月1000元)的標準定額扣除；納稅人接受學歷或非學歷繼續教育支出的，在規定期間可按每年3600元或4800元定額扣除；
5. 大病醫療方面，納稅人在一個納稅年度內發生的自負醫藥費用超過1.5萬元部分，可在每年6萬元限額內據實扣除。
10月正式實施的個人所得稅起徵點和新稅率，工薪階層獲得了不小的繳稅紅包。如今專項附加扣除細則出臺了，對“上有老下有小”的中產夾心層，無疑又是錦上添花。
新個稅法實施後不同收入人群減稅情況（未包括專項附加扣除）。中新網製圖
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先來看計算公式：應納稅所得額=月度收入-5000元(起徵點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
舉個例子，已婚人士小李（獨生子女）在北京上班，月收入1萬元，“三險一金”專項扣除為2000元，每月房租4000元，有一子女上小學，同時父母已經60多歲。
起徵點為3500元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納345元個稅；
起徵點為5000元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個稅。
有了專項附加扣除以後，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、贍養老人2000元扣除，所以，個稅=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元。
也就是，雖然小李沒享受繼續教育、大病醫療、首套房貸款利息三項專項附加扣除，但其子女教育、住房租金、贍養老人專項附加扣除後，月薪萬元，每月交稅可能為0了，即使工資漲到11500元也可能是零繳稅。
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專項附加扣除問題集錦
一、子女教育專項附加扣除
1.誰能扣？
答：孩子的父母，包括親生父母、養父母、繼父母。
2. 怎麼扣？
答：父母親其中一方每月扣1000元，或者父母親雙方各扣500元。
3. 扣多久？
答：從孩子年滿3歲(不論是否入園），直到博士研究生畢業期間都可以扣。
4.未滿三歲的子女，是否可以扣除？
答：不可以。3歲以前是嬰幼兒的撫養階段。這個階段重在撫養而不是教育。
5.在境外或民辦學校接受教育，是否可以扣？
答：可以扣，不論是在境內或是境外接受教育；不論是接受的是公辦教育還是民辦教育，都可以按照規定扣除。
6.在孩子不同教育階段的寒暑假期間能否扣除？
答：寒暑假期間可以繼續扣除。
7.孩子因病休學期間能否繼續扣除呢？
答：休學期間只要學籍保留，就可以繼續扣除。
8.父母離異，孩子歸母親，實際出錢撫養是父親，誰來享受政策？
答：孩子的父親和母親雙方協商後，按照現有政策扣除。
9. 注意事項
父母雙方的扣除方式一經選定，一個年度內不得變更。
二、繼續教育專項附加扣除
1. 誰能扣？
答：自己能扣所有符合條件的繼續教育學歷（學位）教育、技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育的支出。本科（含）以下繼續教育學歷（學位）支出可以選擇讓父母按照子女教育扣除 。如果選擇父母按照子女教育支出扣，自己就不能同時再按照繼續教育學歷（學位）支出扣了，兩者只能選其一。
2. 怎麼扣？
答：學歷（學位）繼續教育的支 出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣；技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育支出， 在取得相關證書的當年一次性定額扣3600元（預扣預繳時可以扣除）。
3. 扣多久？
答：學歷（學位）繼續教育支出最長扣4年（48個月）；技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育的支出在取得證書的當年扣一次。
4. 如何判斷哪些屬於技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育？
答：具體範圍見 《人力資源社會保障部關於公佈國家職業資格目錄的通 知》（人社部發〔2017〕68號）。
5. 如果一個學歷繼續教育畢業後，換了個專業再讀，還能再扣除嗎？
答：可以。但是如果同時參加兩個學歷繼續教育，當年只能享受一個扣除。
6. 如果一年同時取得兩個符合條件的職業資格繼續教育證書，可以享受雙倍扣除3600嗎？
答：不可以。一年只能享受一個職業資格繼續教育扣除。但是你可以在下一年再取得一個符合條件的證書，這樣就可以在下一年再享受一次扣除3600元。
三、大病醫療專項附加扣除
1.誰能扣？
答：自己能扣自己的，也可以扣除配偶和子女的符合條件的大病醫療支出。
2. 什麼時候扣？
答：在年度彙算清繳時扣除，預扣預繳時暫不能扣。
3. 扣多少？
答：一個年度內發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷後，在醫保目錄範圍內自付的累計超過15000元的部分，在80000元限額內據實扣除。
4. .什麼是大病，有範圍界定嗎？
答：沒有範圍界定，如果住院治療發生的與基本醫療相關的醫藥費用，在醫保報銷後的醫保目錄範圍內自己負擔的超過15000元，就可以扣除。
5. 一個年度內納稅人自己、配偶和子女的大病醫療支出是否可以累加扣除？
答：不可以累加扣除，應當分別計算範圍內自付部分的扣除額。
6. 孩子的大病醫療支出能否在父母雙方分攤扣除？
答：不可以分攤扣除，只能選擇父母一方依法扣除。
四、住房貸款利息專項附加扣除
1. 誰能扣？
答：夫妻雙方自行約定，選擇其中一方扣。
2. 怎麼扣？
答：每月定額扣除1000元。並且夫妻兩人只能扣一次首套住房貸款的利息。
3. 扣多久？
按照實際貸款期限，最長不能超過20年（240個月）。
4. 怎麼確定首套房貸款？
答：是指享受首套住房貸款利率的住房貸款，不論實際該住房是不是家庭的首套住房。
5. 如果夫妻婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，婚後如何扣除？
答：婚後可以選擇其中一套，由購買方每月扣1000元；也可以由夫妻雙方分別各自扣自己購買的住房貸款利息500元。
6. 首套商業公寓貸款能享受貸款利息扣除嗎？
答：商業公寓不屬於住房，也不能享受首套住房貸款利率貸款，所以不能享受貸款利息扣除。
7. 首套住房貸款利率有固定的標準嗎？
答：沒有固定的標準。無論實際利率是多高，只要是貸款銀行或者公積金貸款合同上註明是首套住房貸款利率，就可以享受住房貸款利息扣除。
五、住房租金專項附加扣除
1. 誰能扣？
答：在主要工作城市沒有自有住房，而租賃住房的承租人。
2. 怎麼扣？
答：根據主要工作城市類型不同分為1500/1100/800三檔適用扣除。
3. 夫妻雙方在同一城市工作，能不能分別同時按照標準扣？
答：夫妻雙方在同一城市工作，兩個人只能選擇一個人按照標準扣。如果夫妻不在同一城市工作，可以兩人可以分別按照標準扣。
4. 如果在北京市的三環附近工作，但是房子是在通州租的，能不能扣？
答：可以扣。城市的範圍包括全部行政區域範圍。但是假如納稅人工作在北京市，在河北燕郊租房，就不符合扣除條件了。
5. 如果納稅人在北京工作並在北京租房，在上海老家有住房，並且享受首套住房貸款利率貸款，能不能讓配偶享受貸款利息扣除，自己享受住房租金扣除？
答：不能。納稅人和配偶只能選擇按照租金或者是貸款利息中的一項來扣除。
6. 租房租金必須取得租賃發票才能扣除嗎？
答：沒有取得租賃發票也能享受租金扣除。
7. 如果租房實際支付的房租低於扣除標準，能按照辦法規定的標準扣除嗎？
答：可以按照主要工作城市對應的標準扣除。
六、贍養老人支出專項附加扣除
1. 誰能扣？
被贍養人年滿60週歲，贍養人可以扣。
2. 怎麼扣？
答：獨生子女每月扣2000元，非獨生子女分攤合計扣除2000元。
3.扣多久？
在被贍養人其中一人年滿60週歲的當月開始，到贍養義務終止的年末。。
4.多位贍養人分攤扣除的方式有幾種？
答：多位贍養人可以平均分攤，也可以約定分攤或者由老人指定分攤。指定分攤優先於約定分攤。
5.如果我有一個弟弟，我每月給老人贍養費2000元，我弟弟不贍養老人。我能不能每月扣2000元，我弟弟不扣除？
答：不可以。多位贍養人的，每人最多扣除不超過1000元。
6.我妻子能不能和我一起分攤扣除我父母的贍養老人支出？
答：不能。納稅人自己只能扣除自己親生父母、養父母或者繼父母的贍養老人支出。同樣，女婿也不能扣除岳父母的贍養老人支出。
7.如果我同時有親生父母，還有養父母，能不能疊加享受扣除4000元每月？
答：不可以。贍養老人支出扣除不以被贍養的老人倍數加倍享受扣除。
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點燃千億消費市場
隨著個稅抵扣新政明年正式施行，市場普遍預期，大眾消費板塊將迎來直接利好。
銀河證券研報分析，個稅抵扣政策與之前實施的新個人所得稅辦法相疊加，將提振全社會消費。
報告認為，中等收入人群受益最大。微觀來看，根據減稅幅度的計算，該個稅專項扣除方法使中等收入人群最為受益，尤其是扣除各項社會保險費後月收入在5000-30000區間的人群可以實現較大的減稅幅度。
宏觀來看，根據測算，個稅抵扣暫行辦法實施後，全國每年總計減稅額大約為1965億人民幣。我國居民邊際消費傾向約為0.5，則這減少的1965億元稅額將帶來約980億元社會消費品零售總額的增加。我國2017年社會消費品零售總額約為366261億元，因此該專項個稅扣除方案將給我國社會消費品零售總額帶來0.2%-0.3%的影響幅度。
報告分析，個稅專項抵扣方案將提升居民可支配收入，有利於刺激消費、提振市場情緒，在現如今的內外經濟形勢背景下具有重要意義。
招商證券張夏、陳剛此前研報測算，僅通過提高起徵點實現減稅帶來的最終消費支出增量為2524-4280億元，按照2017年數據計算，
在理想情況下，會拉動全國的最終消費率0.31%-0.53%之間。而如果考慮到專項扣除，無論是直接減少的個稅還是帶來的消費支出增量，都可能遠高於報告的測算值。
招商證券研報認為，中低收入群體受益於個稅改革，直接增加可支配收入，一定程度上改善收入分配情況，將提高大眾消費品的需求。
不僅如此，根據機構測算，個稅新政的施行，還將對我國經濟發展起到積極拉動作用。
根據平安證券的估算，起徵點提高和專項附加扣除每年可帶來居民收入提高3461億元，而專項附加扣減整體每年可以增加居民收入1427億。
假設我國居民的邊際消費傾向是0.6，那麼起徵點提高和專項附加扣除每年可提振消費2500億。2017年我國GDP最終消費支出為43.5萬億，那麼起徵點提高和專項扣除可以邊際提高最終消費支出0.48個百分點。採用今年二季度最終消費支出對GDP的貢獻為78.5%，那麼GDP增速有望邊際提升0.37個百分點。
申萬宏源研報分析，個稅調整將提振最終消費增速0.7個百分點。按照社零在消費中的佔比來算，也將提振社零增速0.7個百分點。而最終消費對於GDP增長的貢獻率大約為70%左右。這意味著個稅調整大約會提振GDP增速0.5個百分點。
21財聞匯綜合自：21世紀經濟報道 記者，周瀟梟、財經連環話（cjlhh888）、每日經濟新聞、wind資訊、南方都市報、會計說、蓮稅觀
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