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个人所得税专项附加扣除政策
操作指引
2018 年 12 月
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目 录
一、专项附加扣除政策的总体情况................................................1
（一）专项附加扣除政策的主要内容........................................1
（二）专项附加扣除政策的实施安排........................................2
（三）专项附加扣除政策办理途径............................................3
二、专项附加扣除政策的条件和标准............................................6
（一）子女教育............................................................................6
（二）继续教育............................................................................7
（三）住房贷款利息....................................................................9
（四）住房租金..........................................................................10
（五）赡养老人..........................................................................11
（六）大病医疗..........................................................................12
三、专项附加扣除政策的操作和方法..........................................13
第一步，获取《个人所得税专项附加扣除信息表》..............13
第二步，填写《个人所得税专项附加扣除信息表》..............14
第三步，提交《个人所得税专项附加扣除信息表》..... - 24 -
第四步，计算扣缴税款并向税务机关办理全员全额明细申报
..................................................................................................- 29 -
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一、专项附加扣除政策的总体情况
（一）专项附加扣除政策的主要内容
个人所得税，一般是对个人取得的收入额，减去符合规定的
扣除额后的余额进行税款计算。也就是说，扣除额越大，个人所
负担的所得税就越少。这次个人所得税改革，最大的亮点，就是
对个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费
等四项收入，在征收个人所得税时，除了原先允许扣除的"三险
一金"等扣除，又增加了六项可以扣除的项目，即：子女教育、
继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。也
就是说，这六个方面支出，如果符合法律规定的条件，今后征收
个人所得税时，就可以从工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权
使用费收入中按规定标准扣除，这样对大多数人来讲，需缴纳的
个人所得税又少了一部分。这就是这次个人所得税改革推出的六
项专项附加扣除政策。
可以看出，这六个项目，均集中在最基本的民生领域，几乎
家家涉及，但根据每个家庭的实际负担情况又有所差异。这是对
党的十九大"坚持在发展中保障和改善民生""在幼有所育、学
有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居、弱有所扶
上不断取得新进展"精神的贯彻落实，同时又综合兼顾普惠性和
特殊性，既照顾了大部分家庭，让大多数人享受到了改革红利，
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又体现了负担重的多扣、负担轻的少扣的差异化原则，更符合税
收公平的理念和精神。
（二）专项附加扣除政策的实施安排
六项专项附加扣除政策开始实施日期是 2019 年 1 月 1 日。
也就是说，您在 2019 年 1 月 1 日以后取得的工资薪金、劳务报
酬、稿酬以及特许权使用费收入，就可以按一定的标准，从中扣
除上述六个项目的支出了，当然，这六个项目的支出要符合税法
规定的范围和条件。
还需要特别向大家说明的是，享受专项附加扣除政策，需要
履行一定的程序。比如，需要采集个人有关专项附加扣除的信息，
以判定是否符合扣除条件；单位还需要结合工资计划、工资发放
计算应扣缴的税款等等，这些准备工作都需一定的时间。因此，
为确保大家能够在 2019 年 1 月 1 日后及时享受到专项附加扣除
政策，税务部门进行了提前安排部署，具体如下：
2018 年 12 月 19 日，向广大个人纳税人发放统一的信息采
集电子模板，纳税人可以开始填报享受专项附加扣政策所必需的
有关个人信息。
同时，下发《个人所得税专项附加扣除操作指引》《个人所
得税扣缴申报指引》，便于扣缴单位和纳税人理解专项附加扣除
的填报、采集和以工资税款计算等政策及操作办法。
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2018 年 12 月 22 日，升级扣缴端软件，扣缴单位可以据此
导入前期采集的专项附加扣除电子模板，计算工资和应当代扣的
个人所得税。
2019 年 1 月 1 日，推出供个人纳税人使用的手机 APP 软件
及 WEB 端软件，纳税人可以更加方便快捷地填报、提交专项附加
扣除信息。相关信息将根据纳税人的选择，如需提供给扣缴单位
在发放工薪时扣除，系统将定期自动推送；如果选择在年度终了
后一并享受扣除，系统将予以记录保存。
（三）专项附加扣除政策办理途径
1.两种主要途径
（1）由单位按月发工资预扣税款时办理。除大病医疗以外，
对其他五项扣除，您可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受
专项附加扣除政策。首次享受时，需要填写《个人所得税专项附
加扣除信息表》并报送给任职受雇单位，单位在每个月发放工资
时，像"三险一金"一样，为您办理专项附加扣除。
（2）自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理。一般来讲，
有以下情形之一的，您可以选择在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内，
自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行专项附加
扣除，税款多退少补；《个人所得税专项附加扣除信息表》随纳
税申报表一并报送：
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①不愿意通过单位办理扣除，未将相关专项附加扣除信息报
送给任职受雇单位的；
②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬所得、稿酬所得、特
许权使用费所得的；
③有大病医疗支出项目的；
④纳税年度内未享受或未足额享受专项附加扣除的等其他
情形。
如果同时有两个以上发工资的单位，那么对同一个专项附加
扣除项目，在一个纳税年度内，您只能选择从其中的一个单位办
理扣除。
这里的汇缴地主管税务机关是指：有任职受雇单位的，则为
任职受雇单位所在地主管税务机关；有两个以上任职受雇单位
的，选择其中一处为主管税务机关；没有任职受雇单位的，为户
籍所在地或者经常居住地主管税务机关。
2.有关信息资料
不论由单位办理扣除，还是自行申报办理扣除，您都需要如
实填写《个人所得税专项附加扣除信息表》。
如果在单位办理专项附加扣除，扣除信息发生了变化，您需
要及时将变化信息进行更新，并提交单位按照新信息办理扣除。
并且，每年 12 月份，要对次年享受专项附加扣除的内容进行确
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认，并提交给单位；如未及时确认，单位将于次年 1 月起会暂停
办理扣除，经您确认后再继续办理。
还特别需要提醒您注意的是，专项附加扣除相关佐证资料，
您须要在次年的汇算清缴期（即 3 月 1 日至 6 月 30 日）结束后
五年内留存备查；按照规定，您要为提供或确认的专项附加扣除
信息的真实性、准确性、完整性负责。
3.有关补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单
位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税未享受扣除
或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位办理补
充扣除，也可以在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内，向汇缴地主管
税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
4.对单位的要求
任职受雇单位作为个人所得税扣缴义务人，要根据员工提交
的专项附加扣除信息，依规定按月为员工办理专项附加扣除并计
算个人所得税预缴税款。同时，在办理个人所得税扣缴申报时，
要将员工填写的专项附加扣除信息，报送税务机关。
如果单位发现员工提供的专项附加扣除信息与实际情况不
符，可以要求员工修改，员工拒绝修改的，应当报告税务机关，
税务机关会及时处理。扣缴单位要注意的是，根据《中华人民共
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和国个人所得税法》第十一条，纳税人向扣缴义务人提供专项附
加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
二、专项附加扣除政策的条件和标准
（一）子女教育
1.政策享受的条件。
您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即可以享受子女
教育专项附加扣除政策：
（1）子女年满 3 周岁以上至小学前，此时，不论是否在幼
儿园学习；
（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、
中等职业教育、技工教育)；
（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士
研究生、博士研究生教育）。
上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。
2.扣除的标准和方式。
每个子女，每月可扣除 1000 元。如果有多个符合扣除条件
的子女，每个子女均可享受扣除。比如，有 2 个子女，则每月可
以扣除 2000 元，以此类推。具体由谁来扣除，父母双方可选择
确定，假如一个家庭中，子女教育每月有 1000 元的扣除额（即
只有 1 个子女），既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别
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扣除 500 元。只是扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
3.政策享受的起止时间。
如果是学前教育，可以享受子女教育专项附加扣除政策的起
止时间为：子女年满 3 周岁的当月至小学入学前一月；
如果是全日制学历教育，则起止时间为子女接受义务教育、
高中教育、高等教育的入学当月至教育结束的当月。
提醒大家的是，享受子女教育专项附加扣除政策起止时间的
计算，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，
以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。
4.需留存备查的资料。
如果您的子女在境内接受教育，不需要特别留存资料；如果
您的子女在境外接受教育，则需要留存境外学校录取通知书、留
学签证等相关教育资料，并积极配合税务机关的查验。
（二）继续教育
1.政策享受的条件。
您在中国境内接受继续教育，有下列情形之一的，就可以享
受继续教育专项附加扣除政策：
（1）如果正在接受学历（学位）继续教育，可以在接受教
育期间（最长不超过 48 个月）按月扣除；
（2）如果接受的是资格类的继续教育，且在纳税年度内已
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经取得了技能人员、专业技术人员职业资格继续教育相关证书
的，则可在取得证书的当月及以后月份可通过扣缴单位扣除；当
然，也可以年度终了办理汇算清缴时扣除。而技能人员和专业技
术人员职业资格的具体范围，要以人力资源社会保障部公布的国
家职业资格目录为准。这些培训之外的兴趣培训支出，不在扣除
范围内。
2.扣除的标准和方式。
如果您接受的是学历（学位）继续教育，则每月可以扣除
400 元；如果您接受的是职业资格继续教育，则在取得相关证书
的当年，按年扣除 3600 元。
由于接受继续教育的纳税人一般都已经就业，因此，继续教
育专项附加扣除一般由本人扣除。但有一个例外，如果您已经就
业，并且正在接受本科以下学历继续教育，可以选择由您的父母
扣除，也可以由您本人扣除。
3.政策享受的起止时间。
如果您接受的是学历（学位）继续教育，可享受扣除的起止
时间为：学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续
教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长
不能超过 48 个月。
如果您接受的是职业资格继续教育，则取得的技能人员、专
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业技术人员职业资格继续教育相关证书上载明的发证（批准）日
期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专项附加
扣除政策从 2019 年 1 月 1 日开始实施，您需要填报的是在此之
后取得的职业资格继续教育证书。
4.需留存备查的资料。
如果您接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育，需
要留存职业资格证书等相关资料，积极配合税务机关查验。
（三）住房贷款利息
1.政策享受的条件。
您或者您的配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金
个人住房贷款，为自己或配偶购买中国境内住房，发生的首套住
房贷款利息支出允许扣除。这里的首套住房贷款，是指购买住房
享受首套或首次贷款利率的住房贷款。如果您难以确定自有的住
房贷款是否符合扣除条件，可以通过查阅贷款合同（协议），或
者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式确认。
2.扣除的标准和方式。
住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息支出期间，按照每
月 1000 元的标准扣除，扣除期限最长不超过 240 个月。具体由
谁来扣除，夫妻双方可以约定，可以选择由其中一方扣除，选择
确定后，在一个纳税年度内就不能再变更了。
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3.政策享受的起止时间。
住房贷款利息支出，享受扣除政策的起止时间为：贷款合同
约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，但
扣除期限最长不得超过 240 个月。
4. 需留存备查的资料。
享受住房贷款利息专项附加扣除政策，您需要保存好住房贷
款合同、贷款还款支出凭证等资料，积极配合税务机关查验。
（四）住房租金
1.政策享受的条件。
如果您在主要工作城市租了住房，同时符合以下条件，就可
以享受住房租金专项附加扣除政策。
（1）您以及您的配偶在主要工作的城市没有自有住房；
（2）您以及您的配偶在同一纳税年度内，均没有享受住房
贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租
金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
2.扣除的标准和方式。
住房租金的扣除标准，按所在的城市不同分为三档：（1）如
果是直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的
其他城市，扣除标准为每月 1500 元；（2）如果是除上述城市以
外的市辖区户籍人口超过 100 万人的城市，则扣除标准为每月
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1100 元；如果市辖区户籍人口不超过 100 万人（含）的城市，
则扣除标准为每月 800 元。这里市辖区的户籍人口，要以国家统
计局公布的数据为准（附后）。
住房租金支出，具体由谁来扣除，需要有所区分。如果您和
您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申请扣除，并且是签
订租赁住房合同的承租人来扣除；如果您和您的配偶主要工作城
市不相同的，且双方均在两地没有购买住房的，则可以按照规定
的标准分别进行扣除。
3.政策享受的起止时间。
享受住房租金专项附加扣除政策的起止时间为，租赁合同
（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提
前终止合同（协议）的，扣除停止时间为实际租赁行为终止的当
月。
4.需留存备查的资料。
您申请享受住房租金专项附加扣除政策，需要妥善保管好住
房租赁合同或协议等资料，积极配合税务机关查验。
（五）赡养老人
1.政策享受的条件。
如果您赡养的老人符合以下条件，就可以享受赡养老人专项
附加扣除政策：被赡养人年龄年满 60 周岁（含），这里的被赡养
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人，是指父母，包括生父母、继父母、养父母，以及子女均已去
世的祖父母、外祖父母。
2.扣除的标准和方式。
您赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，按照以下标准定额
扣除。如果您为独生子女，则按照每月 2000 元的标准定额扣除；
如果您为非独生子女，需与您的兄弟姐妹分摊每月 2000 元的扣
除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000 元。具体分摊的
方式，可以由您和兄弟姐妹均摊或约定分摊，也可以由老人指定
分摊。约定或指定分摊的，您和兄弟姐妹还要签订书面分摊协议，
并且指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度确定后，在
一个纳税年度内就不能再变更了。
3.政策享受的起止时间。
享受赡养老人专项附加扣除政策的起止时间为，被赡养人年
满 60 周岁的当月至赡养义务终止的年末。
4.需留存备查的资料。
如果您是非独生子女，并且采取了约定分摊或者指定分摊的
扣除方式，则需要注意留存好相关书面协议等资料，积极配合税
务机关查验。
（六）大病医疗
纳税人在 2019 年度发生的符合条件的医疗支出，可以在
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2020 年通过汇算清缴享受扣除。具体扣除标准和范围将在《个
人所得税专项附加扣除暂行办法》中明确。
三、专项附加扣除政策的操作和方法
您享受专项附加扣除政策，最关键的是要准确完整地填报
《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称信息表格，附后），
这是扣缴单位或税务机关为大家计算可以扣除金额的基础和前
提，所以，只要按照税务机关制发的制式表格，把相关必须的信
息填完整、填准确，提交给单位或税务机关，享受专项附加扣除
政策一般就没有问题了。以在单位办理享受专项附加扣除政策为
例，具体操作可分为以下四步：
第一步，获取《个人所得税专项附加扣除信息表》
税务机关尽量为大家提供了多元便捷的办税渠道，信息表格
的获取，有以下三种形式或方法。
1.纸质表格。获取纸质表格的途径也有三种：第一，您可以
就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。第二，
可以到单位负责为您办理专项附加扣除的部门去领取。第三，可
以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自
行打印出来。
2.电子模板。信息表格电子模板的获取，主要通过单位向您
发放，单位可通过税务机关统一发放的扣缴端软件，导出专项附
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加扣除信息电子模板供大家填写；您也可以登录税务总局或各
省、市税务机关门户网站自行下载。
【样例】
可操作扣缴客户端软件：【专项附加扣除信息采集】-选择任
一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】（2018 年 12 月 22
日后可用）。
电子模板的使用，相对直观简单，既容易获取，也容易填报，
对纳税人或扣缴单位来讲，工作量相对较少。因此，在其他办税
终端正式发布前，办理专项附加扣除时可使用电子模板报送扣除
信息。
3.远程办税端
税务机关将于 2019 年 1 月 1 日正式发布远程办税端，远程
办税端，主要包括国家税务总局发布的手机 APP"个人所得税"
和各省电子局网站。大家只需要下载这些远程办税端软件，通过
实名注册，获取登录用户名和密码，进入软件操作界面，就可以
看到专项附加扣除信息的填报界面了。
第二步，填写《个人所得税专项附加扣除信息表》
1.纸质表格的样式。
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2.电子模板的样式（以子女教育为例）。
3.远程办税端的样式。
手机 APP"个人所得税"：
当您完成"个人所得税"APP 实名注册后，您可以按照
如下步骤填报专项附加扣除信息。
【样例】
A.首页选择"我要申报专项附加扣除" B.填写或确认基本信息
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C.填写专项扣除信息 D. 填写其他信息
网页 WEB 端
当您登录当地电子税务局网站，完成"个人所得税"完成注册
并实名登录网页 WEB 端后，您可以按照如下步骤填报专项附加扣除
信息。
A.选择"专项附加扣除"—立即申报
B.选择"子女教育专项附加扣除"—立即申请
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C.录入基本信息
D.录入教育信息
E.录入分配方式
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F.选择扣除方式，您可以选择通过扣缴义务扣除，或者选择综
合所得年度自行申报。
4.主要信息的填报口径。
不论是纸质表格还是电子模板，或者是远程办税端呈现出的填
报界面，只是展现形式略有区别，需填报的实际要素并没有不同。
以纸质表格格例，各主要数据项的填报口径如下。
（1）表头项目
填报日期：纳税人填写本表时的日期。
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扣除年度：填写纳税人享受专项附加扣除的所属年度。
纳税人姓名：填写自然人纳税人姓名。
纳税人识别号：纳税人有中国居民身份证的，填写公民身份号
码；没有公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。
（2）表内基础信息栏
纳税人信息：填写纳税人有效的手机号码、电子邮箱、联系地
址。其中，手机号码为必填项。
纳税人配偶信息：纳税人有配偶的填写本栏，没有配偶的则不
填。具体填写纳税人配偶的姓名、有效身份证件名称及号码。
（3）表内各栏
①子女教育
子女姓名、身份证件类型及号码：填写纳税人子女的姓名、有
效身份证件名称及号码。
出生日期：填写纳税人子女的出生日期，具体到年月日。
当前受教育阶段：选择纳税人子女当前的受教育阶段。区分"学
前教育阶段、义务教育、高中阶段教育、高等教育"四种情形，在
对应框内打"√"。
当前受教育阶段起始时间：填写纳税人子女处于当前受教育阶
段的起始时间，具体到年月。
当前受教育阶段结束时间：纳税人子女当前受教育阶段的结束
时间或预计结束的时间，具体到年月。
子女教育终止时间：填写纳税人子女不再接受符合子女教育扣
除条件的学历教育的时间，具体到年月。
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就读国家（或地区）、就读学校：填写纳税人子女就读的国家
或地区名称、学校名称。
本人扣除比例：选择可扣除额度由子女的父母分摊扣除的比
例，由本人全额扣除的，选择"100%"，由父母平均扣除的，选"50%"，
在对应框内打"√"。
②继续教育
当前继续教育起始时间：填写接受当前学历（学位）继续教育
的起始时间，具体到年月。
当前继续教育结束时间：填写接受当前学历（学位）继续教育
的结束时间，或预计结束的时间，具体到年月。
学历（学位）继续教育阶段：区分"专科、本科、硕士研究生、
博士研究生、其他"四种情形，在对应框内打"√"。
职业资格继续教育类型：区分"技能人员、专业技术人员"两
种类型，在对应框内打"√"。证书名称、证书编号、发证机关、
发证（批准）日期：填写纳税人取得的继续教育职业资格证书上注
明的证书名称、证书编号、发证机关及发证（批准）日期。
③住房贷款利息
住房坐落地址：填写首套贷款房屋的详细地址，具体到楼门号。
产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同号：填
写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售
合同中的相应号码。如所购买住房已取得房屋产权证的，填写产权
证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，填写商品
房买卖合同号或预售合同号。
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本人是否借款人：按实际情况选择"是"或"否"，并在对应
框内打"√"。本人是借款人的情形，包括本人独立贷款、与配偶
共同贷款的情形。如果选择"否"，则表头位置须填写配偶信息。
是否婚前各自首套贷款，且婚后分别扣除 50%：按实际情况选
择"是"或"否"，并在对应框内打"√"。该情形是指夫妻双方在
婚前各有一套首套贷款住房，婚后选择按夫妻双方各 50%份额扣除
的情况。不填默认为"否"。
公积金贷款｜贷款合同编号：填写公积金贷款的贷款合同编
号。
商业贷款｜贷款合同编号：填写与金融机构签订的住房商业贷
款合同编号。
贷款期限（月）：填写住房贷款合同上注明的贷款期限，按月
填写。
首次还款日期：填写住房贷款合同上注明的首次还款日期。
贷款银行：填写商业贷款的银行总行名称。
④住房租金
住房坐落地址：填写纳税人租赁房屋的详细地址，具体到楼门
号。
出租方（个人）姓名、身份证件类型及号码：租赁房屋为个人
的，填写本栏。具体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份
证件名称及号码。
出租方(单位)名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：租
赁房屋为单位所有的，填写单位法定名称全称及纳税人识别号（统
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一社会信用代码)。
主要工作城市：填写纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、
副省级城市、地级市（地区、州、盟）。无任职受雇单位的，填写
其办理汇算清缴地所在城市。
住房租赁合同编号（非必填）：填写签订的住房租赁合同编号。
租赁期起、租赁期止：填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁
起、止日期，具体到年月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁
期限为准。
⑤赡养老人
纳税人身份：区分"独生子女、非独生子女"两种情形，并在
对应框内打"√"。
被赡养人姓名、身份证件类型及号码：填写被赡养人的姓名、
有效证件名称及号码。
被赡养人出生日期：填写被赡养人的出生日期，具体到年月。
与纳税人关系：按被赡养人与纳税人的关系填报，区分"父亲、
母亲、其他"三种情形，在对应框内打"√"。
共同赡养人：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须
填写。填写与纳税人实际承担共同赡养义务的人员信息，包括姓名、
身份证件类型及号码。
分摊方式：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须填
写。区分"平均分摊、赡养人约定分摊、被赡养人指定分摊"三种
情形，并在对应框内打"√"。
本年度月扣除金额：填写扣除年度内，按政策规定计算的纳税
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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人每月可以享受的赡养老人专项附加扣除的金额。
⑥大病医疗
患者姓名、身份证件类型及号码：填写享受大病医疗专项附加
扣除的患者姓名、有效证件名称及号码。
医药费用总金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的与基
本医保相关的医药费用总金额。
个人负担金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的基本医
保目录范围内扣除医保报销后的个人自付部分。
与纳税人关系：按患者与纳税人的关系填报，区分"本人、配
偶或未成年子女"三种情形，在对应框内打"√"。
⑦扣缴义务人信息
纳税人选择由任职受雇单位办理专项附加扣除的填写本栏。
扣缴义务人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税
人由扣缴义务人在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时办理专项
附加扣除的，填写扣缴义务人名称全称及纳税人识别号或统一社会
信用代码。
第三步，提交《个人所得税专项附加扣除信息表》
1.纸质表格。
填写好的纸质表格可以提交给单位，单位应当将员工报送信息
如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交
给税务机关，同时将纸质表留存备查。
【以子女教育为示例】
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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（1）扣缴单位可以在"专项附加扣除信息采集"模块，选择
需要录入的专项扣除项目。
（2）根据员工报送的纸质报表填写相关扣除信息
（3）采集完相关信息，扣缴单位点击报送，将相关信息报送
给主管税务机关，然后点击获取反馈，查看专项附加扣除报送情况。
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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当然，您若选择直接在税务机关办理专项附加扣除的，也可以
在汇算清缴期申报期内，将纸质表格提交汇缴地主管机关，税务机
关同样会将信息录入信息系统，为大家办理专项附加扣除。
2.电子模板
如果您选择在单位办理扣除，可以把电子模板报送给单位，单
位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣
缴端软件提交给税务机关。同时将电子模板内容打印，经员工签字、
单位盖章后留存备查。
扣缴单位可以操作扣缴端软件中"专项附加扣除信息采集"模
块，导入专项附加扣除信息。（2018 年 12 月 22 日以后可用）【以
子女教育为示例】
（1）选择需要录入的扣除项目，点击导入——导入文件
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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（2）选择员工报送的专项附加扣除信息模板
（3）扣缴单位采集完相关信息，点击报送，将相关信息报送
给主管税务机关，然后点击获取反馈，查看专项附加扣除报送情况。
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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同样，大家若选择直接在税务机关办理专项附加扣除的，也可
以在汇算清缴期申报期内，将纸质表格提交给汇缴地主管机关，税
务机关同样会将信息录入信息系统，为大家办理专项附加扣除。
3.远程办税端（手机 APP 或各省电子税务局，2019 年 1 月 1
日正式发布）。
大家通过远程办税端提交填写好的专项附加扣除信息，分两种
情况：第一种，通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍
希望在扣缴单位办理专项附加扣除的。这时，税务机关将根据纳税
人的选择，把专项附加扣除相关信息全量推送至单位；单位在使用
扣缴端软件时，在"专项附加扣除信息采集"模块，选择需要同步
的专项扣除项目，点击"更新"，即可以获取员工已经报送的专项
附加扣除信息。
【示例】
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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第二种，通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选
择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，
根据您已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，为您办理专项
附加扣除。
第四步，计算扣缴税款并向税务机关办理全员全额明细申报
扣缴单位根据您提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预
缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报，您就按月享受到了
专项附加政策。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位
在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响您享受专项附加扣除。
当然，如果您不愿意将相关扣除信息报送任职受雇单位，或者
日常发工资时未足额享受专项附加扣除，可以按照上述方法，在次
年 3 月 1 日至 6 月 30 日向任职受雇单位所在地主管税务机关办理
汇算清缴申报时扣除。
这里还需要再次提醒的是，如果选择在单位按月享受专项附加
扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。就像前面讲的，六项附加扣
除中，只有大病医疗扣除比较特殊，采取的是限额内据实扣除。
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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在一个年度未结束时，我们并不知道能实际发生多少符合条件的医
药费用支出，因此，大病医疗扣除没有采取"月份"扣除的方法，
而是一个纳税年度终了后，有了确切的大病医疗支出金额，在次年
3 月 1 日-6 月 30 日的汇算清缴中，统一办理扣除。
附件：1.个人所得税专项附加扣除信息采集表
2.按市辖区户籍人口城市名单
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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《个人所得税专项附加扣除信息表》填表说明
一、填表须知
本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附
加扣除暂行办法》《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》等法律法规有关规定
制定。
（一）纳税人按享受的专项附加扣除情况填报对应栏次；纳税人不享受的项目，
无需填报。纳税人未填报的项目，默认为不享受。
（二）较上次报送信息是否发生变化：纳税人填报本表时，对各专项附加扣除，
首次报送的，在"首次报送"前的框内划"√"。继续报送本表且无变化的，在"无
变化"前的框内划"√"；发生变化的，在"有变化"前的框内划"√"，并填写发生
变化的扣除项目信息。
（三）身份证件号码应从左向右顶格填写，位数不满 18位的，需在空白格处划
"/"。
（四）如各类扣除项目的表格篇幅不够，可另附多张《个人所得税专项附加扣除
信息表》。
二、适用范围
（一）本表适用于享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租
金、赡养老人六项专项附加扣除的自然人纳税人填写。选择在工资、薪金所得预扣预
缴个人所得税时享受的，纳税人填写后报送至扣缴义务人；选择在年度汇算清缴申报
时享受专项附加扣除的，纳税人填写后报送至税务机关。
（二）纳税人首次填报专项附加扣除信息时，应将本人所涉及的专项附加扣除信
息表内各信息项填写完整。纳税人相关信息发生变化的，应及时更新此表相关信息项，
并报送至扣缴义务人或税务机关。
纳税人在以后纳税年度继续申报扣除的，应对扣除事项有无变化进行确认。
三、各栏填写说明
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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（一）表头项目
填报日期：纳税人填写本表时的日期。
扣除年度：填写纳税人享受专项附加扣除的所属年度。
纳税人姓名：填写自然人纳税人姓名。
纳税人识别号：纳税人有中国居民身份证的，填写公民身份号码；没有公民身份
号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。
（二）表内基础信息栏
纳税人信息：填写纳税人有效的手机号码、电子邮箱、联系地址。其中，手机号
码为必填项。
纳税人配偶信息：纳税人有配偶的填写本栏，没有配偶的则不填。具体填写纳税
人配偶的姓名、有效身份证件名称及号码。
（三）表内各栏
1.子女教育
子女姓名、身份证件类型及号码：填写纳税人子女的姓名、有效身份证件名称及
号码。
出生日期：填写纳税人子女的出生日期，具体到年月日。
当前受教育阶段：选择纳税人子女当前的受教育阶段。区分"学前教育阶段、义
务教育、高中阶段教育、高等教育"四种情形，在对应框内打"√"。
当前受教育阶段起始时间：填写纳税人子女处于当前受教育阶段的起始时间，具
体到年月。
当前受教育阶段结束时间：纳税人子女当前受教育阶段的结束时间或预计结束的
时间，具体到年月。
子女教育终止时间：填写纳税人子女不再接受符合子女教育扣除条件的学历教育
的时间，具体到年月。
就读国家（或地区）、就读学校：填写纳税人子女就读的国家或地区名称、学校
名称。
本人扣除比例：选择可扣除额度的分摊比例，由本人全额扣除的，选择"100%"，
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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分摊扣除的，选"50%"，在对应框内打"√"。
2.继续教育
当前继续教育起始时间：填写接受当前学历（学位）继续教育的起始时间，具体
到年月。
当前继续教育结束时间：填写接受当前学历（学位）继续教育的结束时间，或预
计结束的时间，具体到年月。
学历（学位）继续教育阶段：区分"专科、本科、硕士研究生、博士研究生、其
他"四种情形，在对应框内打"√"。
职业资格继续教育类型：区分"技能人员、专业技术人员"两种类型，在对应框
内打"√"。证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）日期：填写纳税人取得
的继续教育职业资格证书上注明的证书名称、证书编号、发证机关及发证（批准）日
期。
3.住房贷款利息
住房坐落地址：填写首套贷款房屋的详细地址，具体到楼门号。
产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同号：填写首套贷款房屋的
产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售合同中的相应号码。如所购买住房已
取得房屋产权证的，填写产权证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，
填写商品房买卖合同号或预售合同号。
本人是否借款人：按实际情况选择"是"或"否"，并在对应框内打"√"。本人
是借款人的情形，包括本人独立贷款、与配偶共同贷款的情形。如果选择"否"，则
表头位置须填写配偶信息。
是否婚前各自首套贷款，且婚后分别扣除 50%：按实际情况选择"是"或"否"，
并在对应框内打"√"。该情形是指夫妻双方在婚前各有一套首套贷款住房，婚后选
择按夫妻双方各 50%份额扣除的情况。不填默认为"否"。
公积金贷款｜贷款合同编号：填写公积金贷款的贷款合同编号。
商业贷款｜贷款合同编号：填写与金融机构签订的住房商业贷款合同编号。
贷款期限（月）：填写住房贷款合同上注明的贷款期限，按月填写。
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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首次还款日期：填写住房贷款合同上注明的首次还款日期。
贷款银行：填写商业贷款的银行总行名称。
4.住房租金
住房坐落地址：填写纳税人租赁房屋的详细地址，具体到楼门号。
出租方（个人）姓名、身份证件类型及号码：租赁房屋为个人的，填写本栏。具
体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份证件名称及号码。
出租方(单位)名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：租赁房屋为单位所有
的，填写单位法定名称全称及纳税人识别号（统一社会信用代码)。
主要工作城市：填写纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级
市（地区、州、盟）。无任职受雇单位的，填写其办理汇算清缴地所在城市。
住房租赁合同编号（非必填）：填写签订的住房租赁合同编号。
租赁期起、租赁期止：填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁起、止日期，具体
到年月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。
5.赡养老人
纳税人身份：区分"独生子女、非独生子女"两种情形，并在对应框内打"√"。
被赡养人姓名、身份证件类型及号码：填写被赡养人的姓名、有效证件名称及号
码。
被赡养人出生日期：填写被赡养人的出生日期，具体到年月。
与纳税人关系：按被赡养人与纳税人的关系填报，区分"父亲、母亲、其他"三
种情形，在对应框内打"√"。
共同赡养人：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须填写。填写与纳税
人实际承担共同赡养义务的人员信息，包括姓名、身份证件类型及号码。
分摊方式：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须填写。区分"平均分
摊、赡养人约定分摊、被赡养人指定分摊"三种情形，并在对应框内打"√"。
本年度月扣除金额：填写扣除年度内，按政策规定计算的纳税人每月可以享受的
赡养老人专项附加扣除的金额。
6.大病医疗
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
36
患者姓名、身份证件类型及号码：填写享受大病医疗专项附加扣除的患者姓名、
有效证件名称及号码。
医药费用总金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的与基本医保相关的医药
费用总金额。
个人负担金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的基本医保目录范围内扣除
医保报销后的个人自付部分。
与纳税人关系：按患者与纳税人的关系填报，区分"本人、配偶或未成年子女"
三种情形，在对应框内打"√"。
7.扣缴义务人信息
纳税人选择由任职受雇单位办理专项附加扣除的填写本栏。
扣缴义务人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人由扣缴义务人在
工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时办理专项附加扣除的，填写扣缴义务人名称全
称及纳税人识别号或统一社会信用代码。
（三）签字（章）栏次
"扣缴义务人签章"栏：扣缴单位向税务机关申报的，应由扣缴单位签章，办理
申报的经办人签字，并填写接收专项附加扣除信息的日期。
"代理机构签章"栏：代理机构代为办理纳税申报的，应填写代理机构统一社会
信用代码，加盖代理机构签章，代理申报的经办人签字，并填写经办人身份证件号码。
纳税人或扣缴义务人委托专业机构代为办理专项附加扣除的，需代理机构签章。
"受理机关"栏：由受理机关填写。
您在办理时如有疑问，可拨打 12366 纳税服务热线咨询，也可向当地税务机关办税服务厅问询
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附件 2： 按市辖区户籍人口分的城市名单
- 个人所得税专项附加扣除政策
- 操作指引
- 一、专项附加扣除政策的总体情况
- （一）专项附加扣除政策的主要内容
- （二）专项附加扣除政策的实施安排
- （三）专项附加扣除政策办理途径
- 1.两种主要途径
- 2.有关信息资料
- 3.有关补扣措施
- 4.对单位的要求
- 二、专项附加扣除政策的条件和标准
- （一）子女教育
- 1.政策享受的条件。
- 2.扣除的标准和方式。
- 3.政策享受的起止时间。
- 4.需留存备查的资料。
- （二）继续教育
- 1.政策享受的条件。
- 2.扣除的标准和方式。
- 3.政策享受的起止时间。
- 4.需留存备查的资料。
- （三）住房贷款利息
- 1.政策享受的条件。
- 2.扣除的标准和方式。
- 3.政策享受的起止时间。
- 4. 需留存备查的资料。
- （四）住房租金
- 1.政策享受的条件。
- 2.扣除的标准和方式。
- 3.政策享受的起止时间。
- 4.需留存备查的资料。
- （五）赡养老人
- 1.政策享受的条件。
- 2.扣除的标准和方式。
- 3.政策享受的起止时间。
- 4.需留存备查的资料。
- （六）大病医疗
- 三、专项附加扣除政策的操作和方法
- 第一步，获取《个人所得税专项附加扣除信息表》
- 第二步，填写《个人所得税专项附加扣除信息表》
- 第三步，提交《个人所得税专项附加扣除信息表》
- 第四步，计算扣缴税款并向税务机关办理全员全额明细申报
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