年末快到啦，小夥伴們對《政府會計制度》的新舊銜接工作是不是都做好了呢？
新舊銜接不是隨時都可以碰見的，只有在制度交替轉換變更的時候才會用新舊銜接處理賬務。
我們要珍惜這次的銜接學習的機會，因為現在記賬大部分都是計算機軟件系統，大家對賬賬相符、賬表相符都沒有具體的概念，內在的勾稽關係是怎麼連接起來，都是系統設置好的程序，只要會做借貸憑證就行，系統自動過明細賬和總賬，最後自動生成報表。
但是作為銜接的工作，軟件系統不能代替，我們一定要理解新制度中各個科目之間的關係，比如預算會計和財務會計之間，財務會計資產和負債之間，科目借貸方之間的沖銷等，通過銜接把預算會計和財務會計的八個要素串通起來。
新舊制度的銜接工作到底是幹啥
新舊銜接的本質就是建新科目體系的期初餘額。在以前的制度下原來的科目餘額進行自動結算上年結轉到結轉下年，現在因為新舊制度的轉換不再一一對應，需要根據新的核算基礎和核算體系的變化，把上一年的期初餘額用手工的方式，進行科目之間的分析和判斷來完成新制度下的科目對接工作，得到新制度下科目的期初餘額。需要用丁字賬和科目表來試算賬目之間的平衡。
規範新舊制度銜接工作的主要文件依據：
2018年2月印發的《政府會計制度》與有關銜接問題處理規定的通知（財會【2018】3號）
2018年8月印發的醫院執行《政府會計制度》的補充規定和銜接規定 （財會【2018】24號）
2018年9月印發的 《關於做好政府會計制度實施工作的通知》（國衛辦財務函【2018】805號）
2018年12月發佈《關於進一步做好政府會計準則制度新舊銜接和加強行政事業單位資產核算的通知》（財會【2018】34號）
新舊制度銜接時間要求
2019年1月1日之前，按現行會計制度進行會計核算處理
2019年1月1日之後，按《政府會計制度》和行業補充規定和銜接規定進行會計核算和編制財務報告
新舊制度銜接工作的內容和步驟
自2019年1月1日起，按照《政府會計制度》和補充規定進行會計核算、編制財務報表和預算會計報表。
在流程方面經歷兩大體系：科目體系和報表體系。做好體系的工作，新舊銜接就做好了 ，流程步驟需要從粗到細，層次清晰。
科目體系
首先要做的是銜接規定沒有提及的內容，805號文提到的資產的清查和核查以及分析整理相關的科目相關的明細信息需要及時層次清晰的反映。
整理科目餘額明細表，將相關科目的餘額信息明細羅列出來，從舊科目到新科目有些是要拆分的，有些是要合併的，有些是要分析來填列的，需要在科目餘額表做拆分、合併、分析整理的工作。
做好科目整理，建立新科目，根據新科目建立2019年1月1日新賬，建立預算會計和財務會計兩個部分，把體系建立起來，一部分是財務會計，一部分是預算會計。
財務會計下要有三步工作把餘額建立在新科目餘額下面，
1、 轉入新賬科目。 有些是轉入到新科目，有些是要分析填列轉入，
2、 原來未入賬事項登記新賬。還有些按照舊制度沒有入賬的事項，按新制度補記入新賬
3、 調整新賬的相關科目。新舊制度是有差異的，所以有一些調整的工作。
在財務會計的層面上涉及三個要素：資產、負債、淨資產。只有這三個要素有餘額，把這三個要素的餘額對接過來就可以了。
預算會計下科目餘額怎麼對接到預算會計的預算結餘科目下，預算的收入和支出是沒有餘額的，只有預算結餘要素科目有餘額。
通過T字賬戶法形成一個完整的2019年科目餘額表。
報表體系
編制2019年1月1日的資產負債表和2019年度財務報表和預算報表（僅要求填列項目的“年初餘額”）
總結下來就是下面這六步：
第一步，做好執行新制度前的準備工作（特別是資產清查）
第二步，根據新制度編制原賬2018年12月31日的科目餘額表（附表1,2）
第三步，按照新制度設立2019年1月1日的新賬（新科目、新體系、新規則）
第四步，根據科目對照表（表3）、舊賬各科目餘額以及其他調整事項，登記新賬財務會計科目和預算會計科目餘額
第五步，編制2019年1月1日科目餘額表，作為新賬各會計科目的期初餘額，並進行試算平衡
第六步，根據新賬各會計科目期初餘額，按照新制度編制2019年1月1日資產負債表
及時調整會計信息系統
應當按照新制度要求對原有會計信息系統進行及時更新和調試，搭建財務會計科目+預算會計科目的會計科目體系；搭建報表體系。根據財務會計科目形成財務會計賬，出具財務會計報表。根據預算會計科目形成預算會計賬和決算報告。實現數據正確轉換，確保新舊賬套的有序銜接。
還應當優化完善財務信息管理系統，推進業務信息系統與財務信息管理系統的有效對接，為政府會計制度順利實施提供有力的信息化保障，確保本單位會計核算信息系統生成信息的全面、準確、及時。
接下來的文章我會接著介紹新舊銜接時的賬務處理及需要關注的地方，加關注及時討論吧
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