員工年終購物卡等福利，需扣繳個人所得稅嗎？
問：過年了，我公司買了一些超市購物卡50張，總金額25000元，取得的普通發票的品名“預付卡銷售和充值”，發票稅率欄“不徵稅”，該批購物卡今年用於發放員工福利了，如何做賬？繳納個稅嗎？
一、發放福利如何入賬？
1、公司購卡時的會計分錄
借：預付賬款——預付卡 25000元
貸：銀行存款 25000元
2、公司持卡作為福利發放給本單位員工，屬於職工福利費。
借：應付職工薪酬-職工福利費 25000元
貸：預付賬款——預付卡 25000元
3、月底分配福利費
借：管理費用-職工福利費 25000元
貸：應付職工薪酬-福利費 25000元
二、是否需要繳納個稅？
購物卡發放員工福利，由於屬於能夠具體量化到個人而且可以分割的，因此需要按規定繳納個人所得稅。
福利費是否繳納個稅的判斷標準
國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網站就所得稅相關政策中答覆，集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利不需繳納個人所得稅。
國家稅務總局在官方網站進行2018年第三季度稅收政策解讀也明確，對於任職受僱單位發給個人的福利，不論是現金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對於集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不徵收個人所得稅。
給3點提醒
提醒1：
企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括髮放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利。
提醒2：
《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規定：“企業職工福利費，包括以下內容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理髮室、醫務所、託兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫卹費、安家費、探親假路費等。
提醒3：
2012年總局在線訪談就納稅人類似問題答覆“沒有列舉提到的費用項目，如確實是為企業全體屬於職工福利性質的費用支出，且符合《稅法》規定的權責發生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規定在企業所得稅前扣除。”
也就是說，企業為全體職工舉辦的、具有福利性質的、符合職工福利費定義的費用支出，例如舉辦的中秋晚會、國慶集體旅遊等費用，是可以作為企業的職工福利費，按規定標準在企業所得稅稅前扣除。
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