實盤買賣日記
購買開發票的金稅盤可以全額抵扣，要怎麼作會計憑證？需要注意什麼？
一:購買開發票的金稅盤和服務費都可以全額抵扣。
二:辦理抵扣的流程
1、一般納稅人企業帶著公章、購買金稅盤和交稅服務費發票的原件和複印件，到稅務局窗口進行備案，憑稅務局打印的備案通知書進行抵扣。
2、小規模企業無需備案，在申報納稅時自行抵扣。
三、會計分錄
1、購買金稅盤交納服務費時，
借、應交稅費-金稅服務費
貸、銀行存款（庫存現金）
2、抵扣時，
借、應交稅費-應納稅額減徵額
貸、應交稅費-金稅服務費
四、納稅申報時
（一）增值稅一般納稅人
1、填增值稅納稅申報表附列資料（四）表，第一行“增值稅專用設備費及技術維護費”。
2、填寫“增值稅減免稅申報明細表”第2行，下拉菜單選擇項目。
3、填寫增值稅納稅申報表第23行“應納稅額減徵額”。
（二）小規模納稅人填寫增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）表第16行“本期應納稅額減徵額”。
以下為補充內容:
五、執行的文件號為《財政部國家稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》財稅【2012】15號。減免性質代碼為0001129914。
六、附圖增加了《納稅人減免稅備案登記表》。
國琮
1、納稅人購買稅控設備和技術維護費抵減稅額的問題請參考財稅【2012】15號文件規定。請注意只有納稅人初次購買稅控專用設備支付的費用，可憑取得的增值稅專用發票才能夠抵減稅額。非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。增值稅一般納稅人如果支付上述費用在應納稅額中進行了抵減，就不能再作為扣稅憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2、上述費用在納稅申報表中應將抵扣金額填入“應納稅額減徵額”一欄，本期應納稅額不足抵減減徵額的部分下期繼續抵減。
3、會計處理。購買稅控專用設備時，
借:固定資產**
貸:銀行存款**
如作為低值易耗品處理
借:低值易耗品**
貸:銀行存款**
月底一次性攤銷
借:管理費用**
貸:低值易耗品**
抵減增值稅稅額時，由於不能做進項稅處理，因此不能用“應交稅費--應交增值稅--進項稅額”核算。抵減的稅額可視為財政性資金處理。
借:應交稅費--應交增值稅*（減徵稅額）
貸:營業外收入*
