姜胃志
由於農產品的特殊性質，其進項有憑票抵扣和核定抵扣兩種方式。此次39號公告中，對於扣除率也有了更新。下面具體說說。
1. 農產品的抵扣方式和具體規定。
一般情況：用於其他貨物服務
（1） 收到一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關專用繳款書，按發票上的稅額抵扣；根據39號文，農產品2019年4月1日以後的稅率是9%，所以這個發票上的稅額，等於金額×9%。
（2） 從小規模納稅人購進農產品，取得3%徵收率的增值稅專用發票。從2019年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。
（3） 從農業生產者手中購進農產品，按收購發票和銷售發票，註明的買價和9%扣除率計算進項稅。
特殊情況：用於生產或委託加工13%稅率的貨物
（1） 如果企業購進的農產品是用於生產和委託加工13%稅率的貨物的，在領用當期加計扣除1%的進項稅，也就等於實際扣除率是10%。
（2）如果分不清是用於其他貨物服務，還是用於13%的貨物，那加計扣除不能享受了，從小規模納稅人那裡取得的3%的專票，也只能按照3%來抵扣。
2. 具體案例。
舉個具體的例子來說明。
假設某企業向農業合作社收購農產品用於生產13%稅率的貨物，取得農產品銷售發票，金額80000元，本月全部領用。
（1） 採購時候：按照9%計算。
可以抵扣的稅額為：80000*0.09=7200元
借：原材料 72800
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7200
貸：應付賬款 80000
（2） 領用時：加計扣除
加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按票面稅率（扣除率）抵扣稅額÷票面稅率（扣除率）×1%
=7200/9%*1%=800
借：生產成本 72000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）800
貸: 原材料 72800
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