個稅法及社保政策實施，經常有HR為離退休人員特別是單位返聘的離退休人員相關的個人所得稅的徵免，企業所得稅的稅前扣除，以及社會保險費、工傷費用的處理等問題傷腦筋。
離退休人員以及返聘離退休人員相關個人所得稅、企業所得稅、社保費規定個人所得稅
按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免徵個人所得稅。
離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金(上述第一項所列項目)外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬於《中華人民共和國個人所得稅法》規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準後，按"工資、薪金所得"應稅項目繳納個人所得稅。
退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準後，按"工資、薪金所得"應稅項目繳納個人所得稅。
"退休人員再任職"，應同時符合下列條件：
受僱人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協議)，存在長期或連續的僱用與被僱用關係;
受僱人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
受僱人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇。(注：自2011年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件)一
按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第八條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業所得稅前扣除。企業因僱用返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，並按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於工資薪金支出的，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。會保險
勞動關係與勞務關係
在勞動法體系中，用人單位與其招用的已經依法享受養老保險待遇或領取退休金的人員與之間，屬於何種關係，是勞動關係?還是勞務關係?
《最高人民法院關於審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋(三)》第七條規定：用人單位與其招用的已經依法享受養老保險待遇或領取退休金的人員發生用工爭議，向人民法院提起訴訟的，人民法院應當按勞務關係處理。
退休返聘人員有社保嗎？
社會保險是建立在勞動關係基礎之上的，剛才的問題已經說到，退休返聘人員一般是與招用單位形成勞務關係，所以，單位是無需為退休返聘人員繳納社保的。
閱讀更多 陽明HR 的文章
