（上接E231版）
注：截至本回復出具日，同行業上市公司韓建河山及青龍管業暫未披露年報，無法獲悉其應收賬款賬齡結構，此處暫不做對比分析。
由上表可見，公司按賬齡分析法計提壞賬準備的應收賬款中，2年以內應收賬款佔比高於國統股份，賬齡結構良好，回收風險總體較小。
綜合考慮以前年度壞賬實際發生情況、報告期內應收賬款信用政策、期後回款情況、同行業可比上市公司情況，公司按賬齡分析法計提的壞賬準備是充分合理的。
【會計師意見】：
我們瞭解和評價了公司與應收賬款賬齡分析、壞賬準備計提相關的關鍵內部控制設計和運行的有效性；評價了公司計提壞賬準備所依據的資料、假設及方法；複核了公司應收賬款壞賬準備是否按經董事會批准的既定方法和比例提取，計算過程和會計處理是否正確；核查了公司歷年壞賬發生、計提情況，檢查了期後回款的銀行流水等原始憑證；比較分析了同行業上市公司應收賬款壞賬計提情況。
我們認為，報告期內公司按賬齡分析法計提應收賬款壞賬準備的政策充分考慮了行業特點及公司自身的經營情況，具有謹慎性和合理性，公司應收賬款壞賬準備的計提是充分的。
六、截至報告期末，你公司存貨餘額為4.14億元，其中建材行業（PCCP）的庫存量較期初增加89.98%。請你公司結合庫存存貨的產品類型、數量、金額等說明本期存貨跌價準備計提的充分性、合理性，並請年審會計師發表明確意見。
【回覆】：
公司期末存貨餘額及跌價準備計提情況如下：
單位：元
■
1、PCCP產品存貨跌價準備計提情況
PCCP產品期末計提的存貨跌價準備系對公司部分長期未發貨、性能下降的庫存管及因生產成本提高而出現減值跡象的產品所計提。子公司廣東龍泉計提存貨跌價準備3,183,774.24元，主要系對接收原珠津公司313條PCCP1000管材計提，該批管材因長期未發貨蝕損嚴重，預計無法出售，期末全額計提跌價準備；河南南水北調項目增補合同中部分PCCP管件產品結算價格低於成本，經減值測試計提發出商品跌價準備3,413,059.94元。除此之外，經測試其他存貨可變性淨值高於成本，無需計提存貨跌價準備。
2、金屬管件業務存貨跌價準備計提情況
金屬管件業務原材料主要為不鏽鋼、碳鋼和其它有色金屬材料，期末公司對原材料和訂單合同進行全面清查，經測試，訂單內原材料基本不存在跌價情形；對訂單外原材料結合庫齡、市場售價，計提原材料跌價準備8,374,625.09元；產品生產過程中，因訂單不均衡，部分月份產量較小，相應分攤的製造費用較多，導致部分庫存商品賬面成本高於可變現淨值，期末計提跌價準備3,999,401.84元；金屬管件自制半成品主要為生產過程中的備品備件，根據行業特點及客戶要求在生產過程中需多生產一定數量備件，而後續是否需求具有一定不確定性，基於謹慎性原則，對此部分產品結合庫齡情況，期末計提跌價準備8,429,481.99元。
3、房地產項目存貨開發成本系子公司盛世置業持有待開發土地，該地塊已於2019年3月27日經公司第三屆董事會第二十二次會議審議通過轉讓給非合併範圍內關聯方悅景置業，交易價格人民幣13,230萬，且經專業評估機構評估，不存在減值跡象。
4、公司依據企業會計準則和公司相關會計政策的規定，基於謹慎性原則，本期計提的存貨跌價準備依據充分，符合公司資產現狀，有助於更加公允地反映公司截至2018年12月31日的財務狀況。
【會計師意見】：
我們在對公司的期末存貨實施監盤程序時，除對期末存貨數量進行核實外，也觀察了存貨狀態，關注了期末存貨是否存在陳舊、毀損和滯銷等情況。
我們對公司期末存貨減值測試執行了檢查及重新計算程序，公司的存貨減值測試範圍包括了所有存貨，可變現淨值、預計費用合理，計算正確，測試方法符合企業會計準則規定。我們認為，公司本期存貨跌價準備計提是充分、合理的。
七、截至報告期末，你公司“固定資產-機器設備”期末賬面價值為3.14億元，本期計提減值準備318.8萬元，其中暫時閒置的機器設備賬面價值6,233.1萬元，本期未計提減值準備。請你公司就以下事項進行詳細說明：（1）請詳細說明公司固定資產中機器設備的具體分類，其中PCCP業務的涉及的機器設備賬面價值金額，公司針對該部分機器設備的減值測試過程；（2）請詳細說明上述閒置的機器設備的閒置原因，未計提減值準備的原因及合理性。請年審會計師對以上事項發表明確意見。
（一）請詳細說明公司固定資產中機器設備的具體分類，其中PCCP業務的涉及的機器設備賬面價值金額，公司針對該部分機器設備的減值測試過程。
【回覆】：
1、報告期末，公司固定資產-機器設備賬面價值中，PCCP業務相關機器設備賬面價值為29,473.91萬元，金屬管件業務相關機器設備賬面價值為1,962.88萬元。公司期末計提固定資產減值準備318.8萬元，系對擬處置的河北分公司機器設備，按可收回金額低於賬面價值部分計提減值準備，其可收回金額按照相關資產的公允價值減去處置費用後的淨額確定，公允價值按照已籤協議金額確定。
2、除河北分公司擬出售的機器設備外，公司其他PCCP業務相關機器設備經減值測試，可收回金額高於賬面價值，未計提減值準備。
3、由於PCCP業務單項機器設備難以獨立發揮效益，公司管理層將PCCP業務生產線作為資產組進行測試，資產組的可收回金額等於公允價值減去處置費用與資產預計未來現金流量的現值之孰高者。根據管理層資產使用計劃，採用預計未來現金流量現值作為資產組的可收回金額。資產組預計未來現金流量現值是PCCP生產線在現有的經營模式持續經營前提下未來現金流的現值。公式為：
■
式中，V1：PCCP生產線未來現金流量現值
Ri：PCCP生產線未來第i年預計現金流量
r：折現率
i：收益計算年數
n：折現期
資產組未來預計現金流量=現金流入-現金流出
現金流入=營業收入+回收資產組殘值+回收流動資金
現金流出=營業成本+資產組維護成本及更新支出+搬遷支出+流動資金+付現經營成本+稅金及附加
付現經營成本=營業成本+銷售費用+管理費用-折舊攤銷
折現率=無風險報酬率+風險報酬率
經測試，PCCP業務資產組可收回金額高於賬面價值，無需計提減值準備。
（二）請詳細說明上述閒置的機器設備的閒置原因，未計提減值準備的原因及合理性。
【回覆】：
報告期末，公司暫時閒置的機器設備主要為PCCP博山生產線及子公司遼寧盛世生產線。本期PCCP業務受宏觀環境影響，執行訂單較少，部分合同履行進度延緩，為減少成本開支，公司根據合理預計，將近期需發貨管材集中生產完畢後暫時關停了部分生產線。目前公司PCCP業務在手訂單18.16億元，相對充足，且據市場跟蹤情況，在子公司遼寧盛世輻射的東北區域有丹東市自來水總公司PCCP採購項目、大夥房應急抗旱二期等多項水利項目待開展；在博山廠區輻射的華東區域，有南水北調膠東續建工程、南水北調東線二期工程等多項大型水利工程。公司期末已進行減值測試，相關資產可收回金額高於賬面價值，無需計提減值準備。
【會計師意見】：
針對公司固定資產減值測試過程及減值準備的計提，我們執行了以下審計程序：瞭解並測試了與固定資產減值測試相關的內部控制；評價管理層減值測試所使用的模型，對減值測試方法、折現率及關鍵假設進行了複核；與管理層討論固定資產組實際情況及管理層未來的計劃，檢查了公司在手訂單；對主要的固定資產進行了監盤，確認其已披露的閒置狀態是否與實際情況相符；獲取了公司關於固定資產減值準備計提相關的決策審批文件；複核了公司對擬處置的河北分公司機器設備減值準備計提過程，取得了期後公司臨時股東大會相關審批文件。
經核實，我們認為公司計提的減值準備會計處理正確；關於PCCP業務相關機器設備資產組減值測試過程合理，依據充分；根據減值測試結論，對於閒置機器設備未計提減值準備是合理的。
八、截至報告期末，你公司確認可抵扣虧損形成的遞延所得稅資產金額為2,784.46萬元，對應的可抵扣暫時性差異金額為1.11億元。請說明公司管理層對未來期間盈利預測的依據及具體情況，其預測與行業總體趨勢及上下游產業變化是否一致，是否考慮了特殊情況或重大風險等。請你公司年審會計師說明對其可實現性的評估情況，是否獲取並審閱了公司與可抵扣虧損相關的所得稅彙算清繳資料，並對公司可抵扣虧損金額、遞延所得資產的確認是否以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣虧損的應納稅所得額髮表明確意見。
【回覆】：
1、報告期末，公司可抵扣虧損確認的遞延所得稅資產主要為母公司虧損產生，包括博山總公司、河北、河南、福建、湖北、吉林、新疆、內蒙等分公司。公司在確認可抵扣虧損相關的遞延所得稅資產時，結合實際生產經營情況，對未來的應納稅所得額進行了合理估計，確認的遞延所得稅資產以未來很可能實現的應納稅所得額為限。
2、截至報告期末，公司已執行尚未履行完畢及已簽訂待執行訂單金額中PCCP業務訂單約18.16億元，在手訂單充足，且大部分由前述分公司執行；據市場跟蹤情況，在博山廠區輻射的華東區域，有南水北調膠東續建工程、南水北調東線二期工程等多項大型水利工程待開展；水利部數據顯示，2018年在節水供水重大水利工程建設方面，全國水利建設投資6,872.7億元，其中中央投資1,554.6億元。引江濟淮工程、滇中引水工程、西江大藤峽水利樞紐、淮河出山店水庫等一批標誌性工程陸續開工建設，據瞭解，2019年國家將加快引江濟淮、滇中引水等重大工程建設進度，按照“成熟一項、開工一項”的原則，繼續推進172項重大水利工程開工進度，創造條件推動其他重大項目開工建設，PCCP行業及公司將面臨著持續增長的市場前景。
3、根據前期彙算清繳報告，2017年和2016年母公司應納稅所得額分別為2,564.12萬元和3,975.75萬元，前期盈利狀況良好。截至2018年末在手訂單充足，公司歷史中標率較高，本期PCCP出現虧損主要系訂單推遲、執行緩慢造成，公司預計未來PCCP業務將持續增長，未來5年內能夠產生足夠的應納稅所得額，公司認為在未來期間已確認遞延所得稅資產的可抵扣虧損能夠轉回。
【會計師意見】：
1、我們複核了管理層編制的相關公司盈利預測情況表，評估其是否符合行業總體趨勢及相關公司自身情況，是否考慮了特殊情況。對盈利預測所依據的待執行訂單進行了檢查，對預測的成本、費用依據及合理性進行了分析。
2、截至審計報告日，公司尚未完成企業所得稅彙算清繳，但已聘請稅務師事務所對賬務進行了檢查，我們參考了其初步納稅調整事項。
3、我們執行了檢查、重新計算等審計程序，複核了公司可抵扣虧損確認的遞延所得稅資產相關會計處理的準確性，檢查公司用於確認遞延所得稅資產的稅率是否根據稅法的規定，按照預期收回該資產期間的適用稅率計量。
4、經核查，我們認為，公司對未來期間可抵扣虧損相關的遞延所得稅資產的確認假設及依據是適當的。公司可抵扣虧損金額、遞延所得資產的確認符合
以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣虧損的應納稅所得額為限。
九、報告期末，你公司“其他應付款-籌資性往來款”的餘額為1.75億元，請你公司詳細說明上述款項的性質、是否為關聯方應付款項等。
【回覆】：
1、公司報告期末其他應付款-籌資性往來款餘額構成明細如下：
■
2、上述應付款項中，應付劉長傑92,000,000.00元系收到原大股東資金往來款，為關聯方應付款項；應付淄博悅景置業有限公司74,000,000.00元系收到對方預付盛世置業持有待開發土地款，關聯關係為同一實際控制人，相關轉讓協議期末暫未經公司權力機構審批；應付珠海水務環境控股集團有限公司5,768,814.66元及應付周釗名190,330.59元系控股子公司廣東龍泉欠付的少數股東借款及利息；應付淄博博山眾旺非融資性擔保有限公司3,000,000.00元系其他往來款。
十、報告期內，你公司發生銷售費用1.04億元，較上年同期增加44.92%；發生管理費用1.92億元，較上年同期增加41.01%。請你公司參照《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號——財務報告的一般規定》的要求，按照費用性質列示管理費用、銷售費用的本期發生額、上期發生額，並詳細說明本期銷售費用、管理費用增加的具體原因及合理性、子公司新峰管業報告期內的業績獎勵的會計處理是否合規，請年審會計師發表明確意見。
【回覆】：
1、銷售費用
銷售費用本期比上期增加主要系本期計入職工薪酬的營銷團隊業績獎金所致。本期新峰管業完成了某大型石化公司訂單，產品質量優良，受到客戶的良好評價，進一步樹立了品牌形象，提升了公司的行業競爭力。根據新峰管業銷售激勵機制，營銷人員除可按合同金額獲取一定比例的銷售提成外，公司可視情況對高毛利重大項目給予相關業務人員單獨獎勵。公司管理層本期對以上項目營銷團隊給予業績獎勵，符合公司的銷售激勵政策，計入當期銷售費用-職工薪酬的會計處理具有合規性。
2、管理費用
管理費用本期比上期增加主要系本期職工薪酬和折舊費增加所致。
（1）本期公司根據經營業績考核及獎勵辦法提取了對子公司新峰管業管理團隊超額獎勵。根據獎勵辦法，在2018年末對新峰管業經營管理團隊進行考核，根據營業收入、貨款回收率、訂單餘額三項考核指標的綜合完成率確定超額獎勵具體金額。考核指標綜合完成率達到70%以上，對考核對象按超額業績獎勵25%；綜合完成率未達到70%，不予實施業績獎勵。
（2）折舊費本期較上期增加主要系部分分、子公司停產期間資產折舊計入本項目所致。本期PCCP業務執行訂單較上期大幅減少，公司在未開工生產月份將資產折舊計入管理費用，具有合理性。
【會計師意見】：
我們在年審過程中對公司銷售費用、管理費用執行了充分適當的審計程序：
1、獲取了公司銷售費用、管理費用明細表，複核其加計數是否正確，並與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符；將各費用項目與相關資產、負債科目核對，檢查其勾稽關係的合理性；對費用進行分析，計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額佔主營業務收入的比率，並與上一年度進行比較，判斷變動的合理性；計算分析各個月份銷售費用、管理費用中主要項目發生額及佔費用總額的比率，並與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性；對本期發生的銷售費用、管理費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確；檢查銷售費用、管理費用是否已按照企業會計準則在財務報表中作出恰當的列報和披露。
2、針對子公司新峰管業本期計入銷售費用的業績獎勵，我們研究了相關銷售激勵機制文件條款，該業績獎勵符合“公司可視情況對高毛利重大項目給予相關業務人員單獨獎勵”之規定。根據《企業會計準則--基本準則》第二十四條的規定，確認負債除了要滿足“符合本準則第二十三條規定的負債定義的義務”和“與該義務有關的經濟利益很可能流出企業”兩個條件以外，還需要考慮未來流出的經濟利益的金額能否可靠計量。鑑於新峰管業銷售激勵機制中前述規定考核指標難以客觀衡量，只有待管理層最終考核確認後才滿足負債的確認條件，我們認為將該業績獎勵計入當期具有合理性，相關會計處理符合企業會計準則規定。
特此公告。
山東龍泉管道工程股份有限公司
董事會
二零一九年四月二十二日
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