觀易通
這是採購業務裡,非常典型的一個問題。
賬務處理有固定的模式不是很複雜,一般是這樣處理:
入庫時先做暫估入庫(以貿銷業務為例):
借:庫存商品 100萬
貸:應付賬款-應付暫估 100萬
下月收到發票,衝之前暫估並確認稅額(如果進項不能抵扣,或者是普通發票則沒有稅額):
借: 應付賬款-應付暫估 100萬
應交稅金-應交增值稅-進項稅 13萬
貸:應付賬款-供應商A 113萬
如果有供應鏈信息系統,這兩筆分錄一般都是通過系統自動生成。
不過,在實務中,採購暫估業務比較難處理的是暫估與發票存在差異的情形
之前在項目上遇到這種業務,常常會衍生兩個難題:
1、實際到票後,很難確定發票對應的是之前對應的哪筆入庫。業務量大,價格波動很快的大宗類產品,這個問題尤其明顯。
比如,上個月連續有10個採購訂單都是暫估入庫的,沒個訂單的價格可能都不一樣,到下個月實際開票時,對方供應商是其中幾筆訂單合併一起開票。
那麼,確認哪個發票對應的是哪個訂單,就是很麻煩的事,也容易出錯。
2、差異對成本的影響。
下個月發票到了後,若是發票金額與暫估不一致, 就存在差異。差異如何處理,需要考慮之前採購入庫的庫存狀態,是已經銷售還是仍在庫存。
如果已經銷售,那麼差異通常是應該結轉到主營業務成本的。
如是仍在庫存,差異應該調整庫存成本。
我們之前配的分錄一般是這樣,如果有庫存,差異調整到庫存成本:
借: 應付賬款-應付暫估 100萬
庫存商品 24萬
應交稅金-應交增值稅-進項稅 16萬
貸:應付賬款-供應商A 140萬
如果沒有庫存,差異先調整至庫存商品-採購差異。
借: 應付賬款-應付暫估 100萬
庫存商品-採購差異 24萬
應交稅金-應交增值稅-進項稅 16萬
貸:應付賬款-供應商A 140萬
當然,也會有部分銷售部分留在庫存的情況,就按照量分攤。
因為銷售分析的需要,對於已經銷售的情況,差異最後不僅是財務核算上要調整至主營業務成本,還要考慮還原到之前的採購批次和對應的銷售訂單,這樣對貿易業務來說,銷售訂單的毛利才是比較準確的。
康愉子
非請自來。
企業採購業務收到貨物,但未取得的發票的情況在實際工作中是很常見的。相關的會計處理其實也很簡單的,一起來看看吧。
舉例說明
具體到本題,假設某公司9月份購入材料一批,。合同規定的不含稅價格為100萬元,已驗收入庫,款未付。相關賬務處理如下(為簡便,不考慮除增值稅外的其他因素):
9月份賬務處理:
①暫估入賬分錄:
借:原材料 100
貸:應付賬款一暫估應付賬款 100
10月份賬務處理:
②月初,沖銷原分錄:
借:原材料 -100
貸:應付賬款一暫估應付賬款 -100
本月收到發票,情況就比較複雜,小規模納稅人跟一般納稅人進項稅項處理不同,對一般納稅人而言,還得區別普票或專票,專票是否認證、是否可抵扣等。本例假設為一般納稅人,專票已認證且進項可抵。
③會計分錄如下:
借:原材料 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)16
銀行存款等 116
暫估入賬,涉及分錄如上述。如有不明白的地方,可隨時諮詢或留言討論。
龍門賬
進貨未收到發票
借: 庫存商品(或原 材料等)
貸:應付賬款一暫估應付賬款
月初,用紅字做同樣的會計分錄予以衝回,本月收到發票賬單等結算憑證時,按照正常程序進行賬務處理。
延平學財稅
1.紅字衝減上月暫估入賬數據,重新按發票數據錄入。
2.或者發票與暫估數據孰低,餘數做增(減)入賬。
用戶2039123882542
對沖,隨便做?
用戶8860092818156
兩個關鍵點:
1,將你上月做的暫估憑證衝減,就是金額用負數科目不變重新做一下憑證
2,本月收到發票後正常做購進貨物的分錄處理