一、應賬賬款計提壞賬準備的損溢類新科目為信用減值損失,老科目為資產減值損失。
企業壞賬損失的核算應採用備抵法,計提壞賬準備的方法由企業自行確定,可以按餘額百分比法、賬齡分析法、賒銷金額百分比法等計提壞賬準備,也可以按客戶分別確定應計提的壞賬準備。
1、企業計提壞賬準備時:
借:信用減值損失--計提的壞賬準備(按應減記的金額)
貸:壞賬準備
2、衝減多計提的壞賬準備時:
借:壞賬準備
貸:信用減值損失--計提的壞賬準備
3、企業發生壞賬損失時:
借:壞賬準備
貸:應收賬款
2018年12月31日,A公司對應收B公司的賬款進行減值測試。應收賬款餘額合計為200萬元,A公司根據B公司的資信情況確定應計提20萬元壞賬準備。(分錄的單位為萬元)
(1)2018年末計提壞賬準備:
借:信用減值損失--計提的壞賬準備 20
貸:壞賬準備 20
(2)A公司2019年3月對B公司的應收賬款確認實際發生壞賬損失6萬元,確認壞賬損失時。
借:壞賬準備 6
貸:應收賬款 6
(3)假設A公司2019年6月末應收B公司的賬款金額為240萬元,經減值測試,A公司決定應計提24萬壞賬準備。則補提24-(20-6)=10(萬元)
借:信用減值損失 10
貸:壞賬準備 10
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