勞務派遣單位“計稅方法”怎麼選，派遣項目稅負最低？

勞務公司分為勞務派遣公司、人力資源外包服務公司、建築勞務公司三類，建築勞務公司在提供建築勞務時，適用提供建築服務相關的計稅方法。

而提供勞務派遣服務與人力資源外包服務則根據財稅[2016] 47號文件的相關規定適用不同的計稅方法。

那麼，提供勞務派遣服務時，如何選擇計稅方法，對公司更有利呢？

勞務派遣公司“發票開具”有技巧

(一)案例背景

小稅勞務派遣公司，為增值稅小規模納稅人，為中企順建築公司派遣勞務人員，2019年1月收取派遣費18萬元，當期支付員工工資、社保以及住房公積金等費用15萬元。

小稅勞務派遣公司如何開具發票，增值稅稅負最低？

(二)業務分析

1.提供勞務派遣服務採用什麼計稅方法

政策依據為《財政部國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016] 47號）的相關規定。

(1)一般納稅人提供勞務派遣服務。

一般計稅方法:

應納稅額=取得的全部價款和價外費用/ ( 1+6% ) X 6%-進項稅額

簡易計稅方法:

應納稅額= (取得的全部價款和價外費用-扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金)/ ( 1+5%) x5%

(2)小規模納稅人提供勞務派遣服務。

簡易計稅方法:

應納稅額=取得的全部價款和價外費用/ ( 1+3% ) x3%

差額計稅方法:

應納稅額=(取得的全部價款和價外費用-扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金)/ ( 1+5%) x5%

(三) 節稅解析

小稅勞務派遣公司在不同的計稅方法下該如何納稅呢？

(1)簡易計稅方法: 18/( 1+3%) x3%≈0.52 (萬元)。

(2)差額計稅方法: (18-15)/( 1+5%) x5%≈0.14 (萬元)。

通過對相關政策的歸納與案例分析，我們可以得出如下結論:

(1)小規模納稅人，如果代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金佔全部勞務收入的比例大於38.835%，選擇差額計稅方法對公司有利；反之選擇簡易計稅方法有利；當等於38.835%時，選擇一般計稅方法與簡易計稅方法沒有區別。

(2)一般納稅人，由於需要考慮可取得進項稅額的因素，因此，是三個變量的關係，在實際運用時，通過將“取得的全部價款和價外費用”代入X，將“代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險”代入Y，計算出進項稅額Z。

如果公司實際能夠取得的進項稅額大於Z，則選擇一般計稅方法對公司有利，反之，選擇簡單計稅方法對公司有利。

本文中的詳細比率算法，可以私信作者獲取，在文中就不詳細列出了。

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