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個人獨資企業在所得稅環節 只繳納個人所得稅，公司制企業在所得稅環節要先繳納企業所得稅然後扣繳股東分紅20%個人所得稅，因此，選擇設立個人獨資企業，利用組織形式避稅，常常被運用到稅務籌劃方案中。
今年減稅降費，小微企業所得稅政策優惠力度繼續加大，年利潤100萬，企業所得稅實際稅率為5%，利潤300萬以內企業所得稅實際稅率8.3%，也就是說 企業利潤300萬，即使加上扣繳股東分紅個稅，綜合稅率26.6%，如果利潤100萬以內，所得稅環節綜合稅率不足24%。
這樣個人獨資企業的避稅優勢無疑降低了很多。
再看個人獨資企業經營所得個人所得稅稅率：
應納稅所得額（計稅利潤）50萬 邊際最高稅率35%，應繳個人所得稅＝50×35%-6.55＝10.95
如果公司制企業利潤50萬
需要繳納企業所得稅和個人所得稅合計＝50×25%×20%+47.5×20%＝12萬
選擇個人獨資企業可以節稅1.05萬
如果企業利潤100萬
個人獨資企業繳納個稅＝100×35%-6.55＝28.45萬
公司制企業繳納企業所得稅和個人所得稅合計＝100×5%+95×20＝24萬
因此利潤100萬 選擇個人獨資企業就不划算了。
企業利潤300萬
個人獨資企業應繳個稅＝300×35%－6.55＝98.55
公司制企業繳納企業所得稅和個稅合計＝100×5%+200×10%+275×20%＝80萬
因此，查賬徵收條件下，企業符合小微企業標準，可以享受小微企業所得稅優惠，選擇個人獨資企業避稅並沒有優勢。
選擇個人獨資企業可以避稅的條件
⑴核定徵收：個人所得稅核定徵收今年優惠力度比較大 核定徵收率按銷售收入計算各地普遍低於1%，應稅所得率5%左右。
⑵企業利潤預計超過300萬，無法享受小微企業所得稅優惠。
選擇獨資企業需要考慮的風險
個人獨資企業的風險主要來自於投資人對債務承擔無限責任，而且即使企業辦理註銷，納稅主體也依然存在，許多的法律責任仍可以追究。
稅收視點
雖然無需繳納企業所得稅，但個人獨資模式不一定是企業節稅的首選。個人獨資企業雖然在某些方面具有稅收的優勢，但有時候也會存在問題和風險，企業需要結合自身的情況來進行考慮。對於企業來說，考慮如何節稅需要從節稅主體的情況、企業的規模、發展規劃、適用的稅收政策等多個方面進行權衡，再最終決定。
1. 個人獨資企業受青睞的原因
在過去，個人獨資企業的模式曾一度受到追捧。這主要是基於以下幾個方面的原因：
（1） 註冊有限公司，公司需要繳納企業所得稅，股東分紅還需要繳納個人所得稅；而個人獨資企業只需要繳納個人所得稅。
（2） 在很多地區，個人獨資企業可以申請到核定徵收的優惠政策，加上一些園區內的招商引資政策，綜合稅率可以大為降低。
（3） 個人獨資企業形式靈活，可以用作企業的股權結構設計。
基於這些原因，所以不少企業想通過註冊個人獨資企業來節稅。
2. 通過個人獨資企業節稅的問題和風險
雖然個人獨資企業在稅收上有一些優惠政策，但是當被過度使用的時候，也會帶來相應的風險和問題。
（1）稅負率未必降低
由於影視行業引起的個人獨資企業問題，使得很多地區的核定徵收政策有所收緊。當取消了核定徵收以後，稅負率還有降低嗎？
我們假設企業取得的應納稅所得為100萬元，在符合小型微利企業標準的時候，企業所得稅為5萬元，股東分紅的個人所得稅為19萬元，如果成立的個人獨資企業，可以申請到核定徵收（按照收入的1.5%核定，利潤率10%），那麼需要繳納個人所得稅為15萬元，確實比之前的稅費有所降低。但是如果個人獨資企業沒有核定徵收，那麼個人所得稅為28.45萬元，大於成立有限責任公司的企業所得稅和個人所得稅。
所以，成立個人獨資企業是否能夠降低綜合稅負，要視具體的情況而定。有些情況下，並不能使稅負降低。
（2）與實際情況不符合
稅收籌劃當中最大的風險就是忽略實際情況，為了籌劃而籌劃。有時候某些股東設立個人獨資企業僅僅是為了避稅，將個人的分紅轉換為了個人獨資企業的經營所得。這種情況下，並不符合實際的情況，同時以股東的身份註冊企業與公司形成競爭也不符合商業慣例。
（3） 沒有考慮公司的長遠發展
個人獨資企業雖然在目前具有稅收的優勢，但是很可能不符合未來企業發展的需要。也許企業在將來需要重新引入合夥人或者搭建新的組織架構，那麼以個人獨資企業經營可能就不再合適。
（4） 政策的穩定性
個人獨資企業的核定政策，以及各個地方性的稅收返還政策，也許會有所變化。那麼當政策一旦變化的時候，就會影響到企業的選擇。
因此，選擇個人獨資企業模式，也要考慮諸多方面的因素，權衡利弊。
3. 如何確定企業的節稅首選方案
在企業考慮稅收方案的時候，需要綜合考慮以下方面：
（1） 節稅主體的情況
如果提供服務的自由職業者需要成立企業進行經營，那麼可以考慮個人獨資企業，而如果是企業的僱員或者股東，為了避稅而成立個人獨資企業，那麼就並不合適。
（2） 企業的規模和資質
如果企業所處的行業上下游都是具有規模的公司，申請資質也需要一定的規模，那麼要考慮個人獨資企業是否合適。因為當企業具有一定的規模以後，財稅的規範化程度也相應提高，那麼不一定符合核定徵收的條件。
（3） 企業的發展規劃
如果企業已經有了未來的發展規劃，需要進行股權架構的設計，那麼也許單一的個人獨資企業模式就未必適合。
（4） 適用的稅收政策
企業可以享受到一定的稅收優惠政策，可以大大降低綜合稅負，那麼選擇的途徑很多，並不一定侷限在個人獨資企業。比如小型微利企業的稅收優惠，研發費用的加計扣除，綜合運用都可以降低稅負。
總的來說，雖然個人獨資企業可以省掉一道企業所得稅，但未必就是節稅的首選。對於企業和個人來說，要綜合考慮節稅主體的情況、企業的規模和資質、未來的發展規劃和能夠適用的稅收政策，來量身定製節稅的方案。只有適合的，才是最好的。
財會小童
設立個人獨資企業不得不關注存在的三大風險。
說到企業如何節約稅收的問題，免不了都要說通過個人獨資企業可以將稅負降到多低的程度，但是往往忽視了個人獨資企業可能存在的巨大風險，老楊會計發表一下個人認為個人獨資企業存在的以下3點風險:
1.債務風險
個人獨資企業不是有限公司，其無法償付的債務，股東要承擔連帶償付責任。比如說，個人獨資企業欠債100萬，企業只能償付20萬，剩下的80萬需要股東用個人的家產來進行償付。
2.違約風險
企業入駐園區時，園區都會給予很多的優惠承諾，享受這些優惠政策可能存在一些限制性的條件。比如企業交稅100萬，園區返回20萬。如果企業沒達到條件，可能一分錢都返不著。即使企業達到了，也可能存在相關的優惠承諾，不能及時兌現的風險。
3.稅收風險巨大
如果一個獨資企業，採用核定徵收繳稅都在100萬以上。可想而知該企業一年的營業收入有多大？巨大的營業收入存在，採用核定徵收的個人獨資企業是否還符合核定徵收的標準？在企業的資金流、信息流、實物流都非常透明的情況下，稅務若對企業的稅收進行檢查，企業會面臨非常大的稅收風險。
總之，企業在進行稅收策劃的時候，除了關注節稅帶來的好處，更要注意各種節稅方案可能跟企業帶來的風險。
老楊會計
避稅找我，產業園區退稅政策。
