嶺嶺baby
真正到了2022年，取得年終獎金收入就沒有籌劃空間了。所以只能在政策過渡期籌劃。
政策依據
根據財稅〔2018〕164號規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發〔2005〕9號規定的，在2021年12月31日前，可以不併入當年綜合所得，單獨計算納稅。當然，也可以選擇併入綜合所得計算納稅。
到了2022年1月1日，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。也就是說到那個時候，就沒有選擇空間，必須併入全年綜合所得應計算個稅。
年終獎併入全年綜合所得計算納稅有什麼影響呢？
總體而言，對高收入者沒有什麼好處，對低收入者有好處。因為低收入者本身工資不高，就算符合扣除條件，在平常月份領工資的時候，也不能充分把專項附加扣除項目充分抵扣掉，只有把年終一次性獎金收入合併計算，才能更加充分抵扣。
比方說，一個普通辦公室文員，一個月工資才6000元，扣了5000元的免徵額後，只剩下1000元可以扣除了，就算有好幾個扣除項目，你也最多隻能再扣1000元了。而把年終獎併入計算，就可以更加充分享受扣除項目，從而達到少交個稅的效果。
關於股權激勵的所得，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表
同樣是財稅〔2018〕164號規定，居民個人取得股票期權等股權激勵，在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數
舉個栗子
案例：上市公司員工張三2018年1月取得某上市公司授予的股票期權10000股，授予日股票價格為10元，授予期權價格為8元，規定可在2019年2月份行權。假定張三2019年2月28日前行權，且行權當天股票市價為16元，計算行權時應納個人所得稅金額。
企業實施股票期權計劃，授予該企業員工股票期權，應按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價)×股票數量
則張三在2019年2月28日行權時取得工資薪金應納稅所得額＝（16－8）×10000＝80000元
應納個人所得稅額＝80000*10%－2520＝5480元
2022年1月1日之後的股權激勵政策還未明確。
稅收大管家
目前，對於全年一次性獎金是有一個過渡的政策。即：從2019年1月1日至2021年12月31日這三年裡，年終獎可以不併入一年的綜合所得，單獨作為一個月的所得來計算所得稅。在過渡期間，因為存在可選擇性，所以是有一定的籌劃空間的，如果2021年之後取消了這個優惠，那麼納稅人就需要按照規定將年終獎合併一起納稅。
按照規定納稅是每個個人的義務，所以不要用不合理的方式來應對。當然，仍然可以充分考慮各種扣除和家庭成員之間的合理分配，或者對其他可以選擇的事項做合理籌劃。
- 過渡階段政策可選擇
在過渡期內，年終獎可以選擇併入一年的綜合所得，也可以不併入計算。那麼這就存在一定的選擇性。可以適當進行籌劃。
比如，對於收入不高的人，工資薪金
假設小王每月工資薪金3500元，年終獎18000元，那麼合併計稅之後，全年就不用繳納個人所得稅了。
對於收入較高的人來說，要考慮的是如何在工資薪金和年終獎之間進行分配。不同的情況，可能產生不同的稅負。
2. 過渡期結束之後的情況
過渡期結束之後，如果這個優惠政策取消，那麼也就無需做過多的選擇。可能需要直接併入綜合所得，計算全年應繳納的個人所得稅。這個時候，按照規定操作即可。當然，也要充分考慮相應的扣除。
（1）各項基本扣除、專項扣除和專項附加扣除以及法定的其他扣除都要充分的運用。對於可以選擇在家庭成員之間分配的扣除，可以通過測算，選擇更為合理的分配方式，降低家庭的總稅負。
（2）對於其他的階段性政策，如果可能影響到個人稅收的，也要多加關注，比如員工的股權激勵。
總的來說，個人所得稅與每個人的生活都息息相關，因此我們需要更多地關注個稅的政策，以便於個人能夠充分地享受到稅收政策的紅利，如果優惠政策取消了，那麼就要按照規定來納稅，不要做不合理地籌劃，提高個人的納稅風險。
財會小童
2018年12月發佈新個人所得稅法，規定2019年1月1日開始執行，主要變化有：
1、將基本扣除由3500元調整為5000元。
2、增加專項附加扣除，包含子女教育、繼續教育、房貸利息或租房租金、大病醫療、贍養老人。
3、將工資薪金、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費合併為綜合所得，並將年終獎也合併為綜合所得計算個人所得稅。
4、個人所得稅計算方法由按月繳納，變為累計預扣法，次年彙算清繳。
新法頒佈後，網上議論聲一片，有說以後財務或人事工作量增加，因為計算個人所得稅的方法太麻煩了。有說新規名為減稅實際為增加稅賦，因為新法規定將年終獎合併為綜合所交繳納個人所得，這樣好多人個人所得稅金額會大幅增加。
在2019年1月國稅總局新發文件規定：
在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算後的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
這兩種算法有何不同，請看以下舉例：
張三月工資20000元，個人承擔四金3500元，專項附加扣除每月合計金額3000元，年終獎100000元。
1、在2021年12月31日前
工資薪金個人所得稅=（20000-3500-3000-5000）*12*10%-2520=7680元
年終獎個人所得稅=100000*10%-210=9790元
全年個人所得稅=7680+9790=17470元
2、自2022年1月1日起
全年個人所得稅=[（20000-3500-3000-5000）*12+100000]*20%-16920=23480元
由此得出，2022年1月1日起年終獎合併到綜合所得計算個人所得稅，全年共多交稅金=23480-14470=6010元。
政策如此規定，也沒有什麼好的應對方法。按時按實納稅，避免風險。
不怕小貓
全年一次性獎金單獨計稅，是原個人所得稅法設定的一項特殊優惠政策，新個稅法實施後，進行了銜接和過渡，但自2022年1月1日後，居民個人取得的全年一次性獎金，要併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
一次性獎金併入綜合所得：
併入綜合所得，對個稅計算影響是比較大的，對於個人來說沒有了籌劃和選擇空間，但對於家庭來說，可以根據一次性獎金的數據併入綜合所得後，進行稅級臨界點進行試算，對於可以由夫妻雙方選擇的專項附加扣除比如：子女教育、大病醫療、房貸或房租早一點做好規劃，然後申報扣除。
發行股票：
①上市公司股權激勵政策，2022年1月1日後另行明確，也就是說，上市公司股權激勵優惠政策，2022年之後現在並不明朗。
②非上市公司股權激勵遞延納稅政策：根據財稅（2016）101號文件規定，非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策。
即：員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。
但非上市公司股權激勵遞延納稅必須同時滿足7個條件，三個共性條件，四個非共性條件。
股權激勵遞延納稅也是個人所得稅中一項優惠政策，但要符合條件。
