導語第四輪問詢中，上交所共對埃夫特提出個問題，並又一次追問關於EVOLUT、WFC商譽減值、客戶關係、GME涉稅、質保金預提、虧損合同、對EVOLUT控制以及會計基礎等問題。
1月7日，資本邦訊，埃夫特智能裝備股份有限公司(下稱“埃夫特”)回覆科創板第四輪問詢。
第四輪問詢中，上交所共對埃夫特提出個問題，並又一次追問關於EVOLUT、WFC商譽減值、客戶關係、GME涉稅、質保金預提、虧損合同、對EVOLUT控制以及會計基礎等問題。
埃夫特回覆函顯示，EVOLUT較為擅長工作站形式的金屬加工機器人系統集成項目，屬於單一場景系統集成應用。2017年因意大利國家工業4.0計劃的出臺，工業機器人投資較熱，下游客戶業務需求向多場景複雜應用延伸。為了擴大影響力和業務規模，對新的技術進行探索，EVOLUT承接了較多多場景複雜應用的大型系統集成項目。
近年來EVOLUT投入較多人力等關閉的訂單主要系：(1)多場景複雜應用的大型系統集成項目，由於此類項目存在一些技術難點，在項目開展過程中伴隨著研發探索，在現場項目實施過程中存在一定的技術不確定性，會延長項目執行週期，並較技術成熟的項目投入更多的人力資源進行技術攻關;(2)由於技術協議不明晰導致在關閉訂單時存在爭議、客戶需求變更等原因，造成項目驗收時間拖延，EVOLUT需要投入額外的人力資源以儘快完成驗收程序，就驗收環節與客戶達成一致。
同時，埃夫特表示，EVOLUT一般訂單執行週期較短，2020年上半年還需關閉以前年度訂單，對於新訂單的簽署有較為嚴格的控制，因此訂單覆蓋率較低。目前在手訂單合同總金額約8,343萬元，預計2020年產生收入約4,152萬元，相對2018年12月31日商譽減值測試中2020年預測收入16,143萬元的訂單覆蓋率為25.72%。
2019年，公司對於EVOLUT的管理層和經營策略進行了全面的調整，訂單的關閉及經營策略的調整影響了EVOLUT的毛利率。EVOLUT管理層和經營策略已經於2019年底基本調整完畢。2020年上半年，EVOLUT需要繼續關閉以前年度訂單，2020年開始承接的訂單以小型項目為主。2021年-2023年毛利率分別上升至23%、24%和26%，主要系在完成管理層和經營方針調整後，預計能達到行業平均水平。
EVOLUT歷史上毛利率較低部分原因系原管理層經營策略較為激進，擴張較快但存在成本控制不力導致毛利率較低的情形，公司已經完成了管理層的調整。在新的經營方針下，歷史毛利率並無絕對參考意義。公司完成管理層調整後，2019年新簽定訂單在2019年上半年實現的毛利率為26.39%。公司調整了經營方針之後，公司預計在2021年之後，基於公司對於項目的管控，成本費用支出的控制以及集團內協同效應的進一步提升，毛利率能逐步達到智能製造行業的平均水平。
根據三輪問詢問題的回覆，公司於2017年9月完成對WFC的收購，截至2019年6月30日，WFC商譽金額為3.59億元，無商譽減值。根據本次商譽減值複核，公司在2019年9月30日對WFC商譽計提減值準備2,003.99萬元人民幣(258.45萬歐元)，本次減值的原因為2019年業績不達預期，且TOFAS訂單推遲。但WFC收購後，其業績開始出現明顯下滑，收入下降、毛利率下降、費用率上升，未完成業績承諾，已存在明顯的減值跡象。同時，根據前期回覆公司也表示FCA集團CEO於2018年7月離世，導致訂單推遲。根據二輪迴復，公司2017年資產組賬面價值為9.73億元、可回收金額為9.86億元，可回收金額略高於賬面價值。此外，公司2017年底折現率為15.03%、2018年折現率為15.36%、2019年折現率為15.11%，存在波動，但EVOLUT折現率報告期分別為13.81%、14.15%和14.79%，可以看出WFC折現係數波動與EVOLUT不一致，且在2017年折現係數最低。
埃夫特表示，2017年末、2018年末、2019年6月末，WFC在FCA集團因管理層突發變動等因素導致訂單推遲的情形下，並未發生商譽減值主要系基於FCA集團投資週期初始階段依據歷史以及現實在手訂單、潛在訂單對於未來預測的最佳估計，WFC所處的經營環境並未發生明顯不利變化。公司同時聘請了大學評估對於2018年末的商譽減值測試進行復核。隨著主要客戶投資週期的推進，公司在預計無法完成當年預測業績的情形下，及時進行商譽減值測試，並計提商譽減值準備。
埃夫特未在報告期內計提商譽減值而在2019年9月30日計提系公司根據企業會計準則的要求，並結合企業在各測試時點掌握的商業信息所作出的最佳判斷，在出現商譽減值跡象的情形下，公司及時在當期計提減值準備。
此外，埃夫特表示，公司對商譽進行了減值測試，並同步對2019年9月末客戶關係進行了相關減值測試。經測試，WFC的客戶關係基於2019年9月30日的估值為2,586萬歐元，高於賬面值，WFC的客戶關係未發生減值。
另外，公司基於2019年9月30日，對於WFC商譽進行減值測試，資產組包含了客戶關係。經測試，相關的資產組賬面值高於資產組的可回收金額，並對WFC的商譽計提了相應的減值準備。因此，總體而言，與客戶關係相關的資產組已經充分計提了減值準備。
關於GME涉稅事項，埃夫特回覆稱，巴西屬於大陸法系，但在稅務判決時因適用法律在時效上的衝突，援引了英美法系的案例判決規則，會以巴西最高法院(SupremeCourtofJustice，STF)的判例進行判決。關於ICMS是否計入PIS/COFINS計稅基礎，巴西最高法院在2017年3月15日案件第574.706案例判決中，已明確規定，ICMS不應計入PIS/COFINS計稅基礎。該判決對於其他類似案例，具有通用性和一定的強制性;僅巴西最高法院的判例有此效力。
2019年1月11日巴西證券委員會於發佈的年報會計監管指引(第12事項“基於PIS和COFINS計算的ICMS”中指出，最高法院已經駁回聯邦財政部訴請，表明對於該類事項，後續司法進程不應該造成對納稅人獲得該項權利的障礙;對於此事項，因為已有最高法院判例，如果聯邦法院判決結果與最高法院判例一致的，可直接依據最高法院判例，無需等待最終判決，進行相應會計處理，確認為資產，不受後續司法程序的影響。
經巴西律師檢索，對於GME三起案件在聯邦財政部上訴之後，於2019年上半年獲得了法院判決支持，即GME提出的ICMS於2014年12月31日之前不應作為PIS/COFINS計稅基礎這一主張，多繳納的483萬雷亞爾，作為稅收抵扣事項。
因此，GME三筆訴訟獲得的稅收抵扣額483萬雷亞爾，是確定事項，不屬於或有事項，且根據巴西證券委員會年報會計監管指引，計入2019年上半年，符合中國會計準則規定。
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