最近在個人報稅的過程中，很多客戶發現2019年有挺多規則改變了，都會問我有沒有弄錯，今天就整理了一下2019年個稅申報，相比以往的改變，希望可以統一回復大家的疑惑。
美國稅改後的稅率更低了，如下圖
稅改前: 10%，15%，25%，28%，33%，35% and 39.6%
稅改後: 10%，12%，22%，24%，32%，35% and 37%
哪些減稅額被取消了？
- Moving expenses 搬家費用：現在，除了與現役軍人有關的某些費用之外，這種扣除已經取消了，員工不再能使用搬家費用做為減稅額。
- Casualty and theft losses 傷亡和盜竊損失：如果您的房屋被盜，以前您可以扣除被盜物品的價值。現在，扣除額只能用於歸因於聯邦宣佈的災難（federally declared disaster）的損失。
- Miscellaneous deduction 雜項扣除類別：這是對稅法的一種真正簡化。以前納稅人可以把一些超過AGI 2%的雜項費用拿出來扣減稅款，這包括諸如未報銷的員工支出，報稅準備支出等。從2018納稅年度開始，這些扣除額已經取消了，因此一些擁有大量此類支出的納稅人可能會因此而感到頭痛。
- 取消了2019年的個人和家屬豁免，2017及之前年為4,050美元。把這部分的豁免，直接加到了標準扣減項當中，所以整體能扣減的金額不表，2019年每個人有標準扣減額12200美元。
- 取消了在2018年12月31日之後沒有健康保險而應繳納的稅款（Cancel Obamacare Penalty）。它還暫時降低了最低限額，在該最低限額下，可以將現行法律規定的自付費用醫療費用的最高扣減額從2017年和2018年的10％下調至7.5％。到2020年，該百分比將恢復為 Adjusted Gross Income (AGI) 稅率的10％。因此，對於2019年，您可以扣除超過調整後總收入 (AGI) 7.5％的醫療費用。
自僱人士（承包商，自由職業者，個體經營者）和小型企業：
新法案對企業扣除項有非常多的變化。最大的措施包括將最高公司稅率降低到21％，從某些類型的“直通”實體（合夥企業，S Corps，獨資企業）獲得的收入新減少20％，借貸利息支出的限制，幾乎小企業可以將其支出的金額增加一倍，從2017年第179節的510,000美元增加到1,000,000美元，並取消了公司替代性最低稅（AMT）。
The Child Tax Credit 兒童稅收抵免額增加了一倍
每位17歲以下合格兒童的稅收抵免額翻了一番，達到2,000美元，其中多達1,400美元可退還，這意味著即使納稅人的聯邦所得稅負債已經為零，也可以申請退稅。
Alternative minimum tax 替代最低稅的重大變化
如果您不熟悉，AMT旨在確保高收入納稅人，即使他們有權享受大量的扣除和抵免，也要支付其所得的稅款，也就是高收入人士最低要繳的稅額。
Mortgage interest 抵押利息仍然可以扣除，但有所改變
扣除抵押貸款利息是美國最受歡迎的減稅措施之一。實際上，此類稅收優惠通常是美國人決定購買房屋的主要原因。
允許的總扣除額的上限，從1,000,000美元降低至不超過750,000美元的合格住房債務的，一級或二級住房抵押本金的利息。
取消了以前允許納稅人扣除多達100,000美元房屋淨值債務利息的額外限制。
需要明確的是，房屋淨值貸款（例如HELOC）的利息仍可以用作扣除額，但前提是且僅當該貸款用於大幅改善您的房屋前提下。在這種情況下，它將成為合格的住所債務，並計入您的$ 750,000上限的一部分。
Charitable contributions 慈善捐助
慈善捐款減免是另一種廣受歡迎的減稅措施，有高額捐獻的納稅人現在可以扣除高達其AGI的60％的捐款-比之前的最高50％有所提高。
但是，潛在的負面變化是，定期向高校(College & University)捐款，不能再用以換取購買運動票的權利。
The new pass-through income deduction “穿透”收入扣除額
The Tax Cuts and Jobs Act 《減稅與就業法案》旨在為小企業主提供減稅優惠，其中包括對“穿透”收入進行20％的扣除。這包括您從獨資企業或其他直通實體（例如合夥企業，有限責任公司和S-Corps）獲得的收入。房地產收入以及您從REIT（房地產投資信託）股票獲得的股息也同樣包括在內。
有一個值得留意的限制，新法規定了“專業服務”業務中，例如律師，醫生和顧問等，這些類型的專業服務 AGI 大於157,500美元（獨身申報Single）或 315,000美元（Married Filed Jointly）時，“穿透”扣除額將逐步減少。
納稅人近年來最大稅收減免是州和地方稅的減免-也稱為 SALT（州和地方稅）的減免。具體來說，納稅人能夠扣除以下內容：
- 國家和/或地方財產稅，例如在個人住宅，汽車或其他個人財產上繳納的稅。
- 州和地方所得稅或州銷售稅，以較大的扣除額為準。一般而言，所得稅是較好的抵扣方式，但是可以選擇扣除營業稅，使沒有所得稅的州居民也能從中受益。
但是，從2018納稅年度開始，SALT 扣除額總計不得超過10,000美元。這看起來好像很多，但是許多納稅人-特別是紐約，新澤西和加利福尼亞等高稅率州的納稅人-每年繳納的稅款是這個金額的好幾倍。
現在，數百萬的美國人無法扣除他們的州和地方稅，最重要的是，較高的標準扣除額意味著許多支付高額州和地方稅的家庭可能根本無法利用 SALT 來扣除稅款。
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