李子柒之夫

對於這個問題，我們先來認知道一下什麼是小規模企業。從稅務最新的定義小規模企業是指年收入低於500萬元收入的小型企業。

小規模企業實行的是徵收率，不是稅率。這個徵收率，也是價外稅。比如100元的銷售收入，不含稅收入為100/1。03=97.09元，應繳稅金為97.09*0.03=2.91元。但是，大家注意：小規模納稅人是不可以扣進項的，因此，不論小規模企業如何開具發票，進項都是不能抵扣的。並且小規模納稅人的接受的也只能是普通發票。

針對於小規模納稅人國家也相繼出臺了一些扶持政策，將免徵額月3萬元調整到月10萬元，季度調整到30萬，時間是截止2021年12月31日。這個調整意味著很多小微企業不用再交稅了，我們也可以利用這個政策為企業節約一些稅收成本，比如說把收入儘量平均。還有一些其他的一些操作手法，以後有機會我們再來具體談。但是我們這裡要注意的是，你們開票只能是開普通發票，小規模企業開具的增值稅專用發票是不能算在這裡面的。千萬要記住，否則，我們籤合同的時間要注意，否則會影響到我們的合作。

記住，不論我們是否有稅收優惠政策，對於小規模企業來說只要是開了票就要交稅，並且對於小規模企業來說是不可以接受一般納稅人專用進項發票的，否則反而有麻煩。我們要做的是如何利用好這些政策，在合理合法的情況下降低稅收成本。

東誠財商學院

作為一名在企業工作多年的財務人員，來談談這個問題。

首先問題中指明是小規模納稅人，也就是不管你開普通發票還是請稅局代開增值稅專用發票，都需要交增值稅=銷售收入（未稅）*3%和附加費用=銷售收入（未稅）*3%*12%（7%（城建稅）+3%（教育附加）+2%（地方教育附加））。

需要注意的是2019年針對小微企業的新的普惠政策，月銷售額不足10萬的小規模納稅人免徵增值稅。也就是說開票收入每月不足10萬的不用交增值稅，當然也就沒有附加稅了。

小規模納稅人進項是不允許抵扣的，而且也規定了不允許給小規模納稅人開增值稅專用發票。所以有沒有進項在小規模納稅企業對增值稅來講是沒有作用的，那麼取得材料發票的主要作用在哪裡呢？我們一起來看下面的分析。

小規模納稅人企業所得稅有二種徵收方式，一種是核定徵收，一種是查帳徵收。

如果是核定徵收，取得的材料發票也沒什麼大的用處，但這種徵收方式越來越少，2019年稅局要求小規模納稅人遂漸取消核定徵收，改為查帳徵收。

查帳徵收從字面上也能理解到，是按照企業的的會計帳來進行稅務申報的。這就要求企業必須有完整的會計帳，有專業的會計人員（當然也可以包給別人代帳公司，更不靠譜。）

還是舉個例子來說明比較簡單：甲公司是小規模納稅人（年銷售額不足500萬），2019年銷售收入是360萬元（因為2019年有新政策，所以例舉2019年），期間費用20萬元（有發票），人工工資40萬元，材料成本200萬元，下面來看看材料成本有票和沒票的區別。

有沒有材料發票對小規模納稅人的增值稅和附加稅是沒有影響的。

增值稅=360*3%=10.8萬

附加稅=360*3%*12%=1.296萬（2019有地方可減半徵收）

企業所得稅（有材料發票）=（360-200-20-40-1.296）*25%(應稅所得額小於100萬）*20%（小微企業優惠稅率）=4.9352萬元

企業所得稅（沒有材料發票）=100*25%(應稅所得額小於100萬）*20%（小微企業優惠稅率）+（360-100-20-40-1.296）*50%(應稅所得額大於100萬，小於300萬）*20%（小微企業優惠稅率）=24.8704萬元

也就是說企業所得稅如果沒有材料發票200萬將多繳企業所得稅19.9352萬元，如果取得這二百萬的發票將多付稅款=200/1.03*3%*（1+12%）=6.5243萬元，差異還是比較大13.4110萬元，當首付可以買輛BBA了。

所以如果你是查帳徵收的小規模納稅人，那麼材料的發票一定不要為了節約幾個錢而放棄，後面會付出更加沉重的代價，作為會計人員也要為老闆算清楚這筆帳，時刻提醒老闆不能因小失大，只顧眼前的利益，到時彙算清繳時老闆還會講你不會做財務。

如果老闆讓你去買發票，那麼5%不一定能買到，東窗事發，老闆會計一個跑不了，金稅三期還是正正規規比較好。

覺得寫的還行請點個贊，不行也請多多批評指正。

關注：冷墨默，個人企業財稅顧問。

冷墨默

我猜樓主可能把增值稅和所得稅兩個稅種混淆了。就和老闆朋友探討下沒有成本發票的情況下，對增值稅和所得稅有什麼影響吧。

先說增值稅

小規模納稅人，增值稅採用的是簡易計稅方法，稅額= 不含稅銷售額*徵收率。假如是常規業務，3%的徵收率，開票金額10.3萬，稅額 = 10.3/(1+0.03) *0.03 =0.3萬。

在這裡，稅額跟進項完全沒有關係。也就是說，對小規模納稅人，進項稅額是不能抵扣的，採購有沒有拿到增值稅專用發票，有沒有進項稅額，跟實際要交多少增值稅完全沒有關係。

但是，這並不是說，小規模企業就完全不需要成本票，還需要看是否影響所得稅。

稅務機要求一般納稅人必須要有健全的會計核算，但對小規模並沒有這個要求。也因此，小規模企業的企業所得稅有兩種徵收方式：核定徵收和查賬徵收。

核定徵收，就是按照企業的主營業務確定適用的應稅所得率，然後根據收入計算應納稅所得額。

比如，企業主營是貿易業務，全年收入100萬，稅務機關確定的應稅所得率是5%，那全年應納稅所得額就是5萬。 應納稅所得額再* 所得稅適應稅率，計算所得稅額。

在核定徵收方式下，企業不需要核算成本，沒有采購沒有取得成本發票也是沒有關係。個體戶、餐飲行業，通常會採用這種方式。

查賬徵收，則要求企業必須要準確地核算收入和成本，所得稅是按照企業賬面的利潤，進行所得稅納稅調整後，得到應納稅所得額，再*所得稅適用稅率，計算所得稅。需要注意的是，如果成本沒有取得發票， 那麼很可能就不能進行所得稅稅前扣除，最後要繳納的所得稅就非常高，企業會很不划算。

比如，企業的主營業務是貿易業務，全年收入100萬，管理費用10萬，加入採購成本是70萬，但沒有取得采購發票，那麼在計算應納稅所得額時，稅務機關可能會只運行扣除管理10萬的成本，最後利潤就變成了90萬，再按照90萬計算所得稅，就非常高了，企業很可能也不賺錢。

不過，作為企業所得稅稅前扣除憑證的發票，可以是增值稅專用發票，也可以是增值稅普通發票。

結合以上情形，對小規模企業來說，重要的不是有沒有增值稅專用發票（常說的進項發票），而是成本發票。

康愉子

對於小規模納稅人來說，確實存在著納稅方面的風險，也存在著納稅方面的不公平。一方面，相當一部分小規模納稅人在購進原材料等時，供應商不提供增值稅發票，甚至連正常的進項憑證都不提供，導致小規模納稅人無法抵扣；另一方面，小規模納稅人大多是給正規下游企業提供產品或配套的，必須提供正規發票，以便於下游企業能夠正常抵扣。在這樣的情況下，就會導致這些小規模納稅人無法取得公平的產品交易和納稅，稅收負擔明顯加重。

在現實生活中，一些小規模納稅人為了減少自己的利益損失，就通過代開發票的方式，為下游企業提供發票或者抵扣，從而給企業帶來了納稅風險。一旦發現，將受到稅務機構的嚴厲處罰。

所以，要想避免小規模納稅人出現納稅風險和減少因為上下游不配套造成的利益損失，不僅小規模納稅人自身要注意防範風險，對那些不規範的上游供應商做出有效選擇和取捨，同時要進一步加強自身的納稅意識，切莫抱著僥倖心理去找開票公司代開發票等。

譚浩俊

“沒有進項抵扣”的你會被稅務局質詢，沒有貨物，你賣的什麼東西。自己的最大困擾則是在企業所得稅彙算清繳時，淨利潤無法避稅，需要全額繳納。

沒有成本發票，你就需要在購買時索要，但在正常經濟交往中，由於小規模納稅人話語權受限，大企業在與之對接時，為了避稅，不會給你發票；個人為了省去不必要的麻煩情願在價格上貼讓，也不開具。那是不是正規做生意的你就沒有辦法了 ? 有 ! 你可以拿著個人身份證和合同到稅務局，由稅務局開發票給你，這樣你在結轉成本時就有據可依了。

又或者你到稅務局諮詢，是否可以將企業徵收方式由“查賬徵收”轉為“核定徵收”，那麼你開具發票的金額在一定的範圍之內，就可以不用考慮企業所得稅。

小規模納稅人其他的一些困擾：

1、取得專用發票能否作為小規模納稅人的進項

答：小規模納稅人不存在增值稅進項稅額抵扣的問題，即便取得了增值稅專用發票，也只能按照普通發票來對待，全額作為企業的成本處理。由此可以看出，小規模納稅人的成本與取得發票形式沒有任何關係，只要公司的購進發票均可以視為企業的進項。

2、小規模企業能否開具增值稅專用發票

答：可以！如果業務確有需要，可以到稅務局申請代開增值稅專用發票，但如果是建築等國家規定行業也是可以自行開具。但需要提醒注意的是，專用發票的銷售額不能計算到當月免稅銷售額當中，也就是說專用發票上的銷售額不適用“月10萬，季30萬”免增值稅的優惠政策。這也容易理解，流轉環節的抵扣是在上家繳納稅款情況下的抵扣，如果這部分免除了，哪裡來的抵扣額呢 ?

3、那是不是多開幾家小規模納稅人，是不是可以不納稅了

答：可以這麼理解，一些大企業的稅務籌劃工作就是這麼進行的。不僅將銷售額進行劃分，也將業務進行劃分，因為不同經濟行為是適用不同稅率的，如果混合經營，被稅務局認定為適用較高稅率，那就得不償失了。

4、小規模納稅人去買貨時，銷售方開16點的增值稅，能不能要，能不能作為成本票

答：可以，這又回到了第一個問題，小規模納稅人的成本與發票的形式沒有關係，他的16個點的發票只與企業自己的繳納稅率有關。

所以“月10萬，季30萬”的免稅銷售額，指的是增值稅的優惠政策，跟小規模納稅人取得進項發票進行成本結轉後的降低企業所得稅應納稅所得額這是兩個稅種的事。取得成本發票的另一個目的，是為了解決“買空賣空”的虛假經濟行為，這三個概念不能一概而論。

（謝謝你的關注@困困賬坊）

困困賬坊

小規模企業對外開具增值稅發票，普通發票是常態，專用發票是例外。

一般而言，小規模納稅人開給客戶的都是普通發票，取得的也都是普通發票，不存在用發票抵扣應納稅額的情形，多以題主多慮了。

銷項稅額和進項稅額是指一般納稅人一般計稅方法計算下，對外開具專用發票，然後在取得專用發票，在發票綜合服務平臺上勾選確認，用銷項稅額減去進項稅額，然後確定應納稅額。

而小規模納稅人就沒有這麼繁瑣了，增值稅應納稅額就是收入（不含稅）*徵收率計算，簡單明瞭，這也是為什麼確定為小規模的原因。本身我就規模小，銷售少，財務處理也沒那麼專業，所以都簡化了，小規模連申報報表都和一般納稅人不一樣，簡潔多了，也是從照顧納稅人，方便操作方面考慮的。

目前年銷售額不超過500萬的納稅人都是增值稅小規模納稅人。小規模的徵收率是3%（銷售和租賃不動產是5%，增值稅立法後有望統一調到3%），是不是比動輒稅率6%，9%，13%的一般納稅人幸福多了？這還是下降後的，以前貨物和勞務的稅率還是17%呢，小規模一直是3%。別看一般納稅人能取得一些發票進項抵扣，但是實際稅負還是比小規模普遍高。

另外，增值稅講完了，再說說企業所得稅。一般來講，增值稅小規模納稅人大概率也是所得稅上的小微企業。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。按照這個標準全國95%的企業都是小微企業，我相信題主也是。

小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。太拗口了，來翻譯一下，大約就是不超過100萬的情況，假如是90萬吧，交的企業所得稅就是90*5%=4.5萬。超過100萬不超300萬呢，假如250萬吧，那麼交的企業所得稅是100*5%加上150*10%=20萬。

這個時候你取得發票不是用來抵扣銷項稅額的，是成本、費用、支出憑證在所得稅前列支的，讓你的額應納稅稅所得額儘可能減少，達到減少企業所得稅目的。

結論，發生支出一定要取得發票，普通發票即可，不是用來抵扣增值稅銷項，而是避免所得稅多繳。即使你取得的是專票，也要當做普票用。

大家如果覺得我說清楚了，專注一下並給個贊吧。如果有需要改正的地方，也請多批評指正。

小河說

小規模納稅人，在實際經濟業務工作中，多因為“開票加價”、供應商蠻橫不提供發票等原因，很難取得或者採購方主動放棄獲取增值稅發票。造成實際採購的貨物或購買的應稅服務沒有對應的增值稅發票！小規模納稅人沒有正常取得“進項”發票，在納稅義務方面是沒有選擇的！

一、沒有“進項”發票對主要稅種的影響

1、增值稅

小規模納稅人增值稅採用簡易辦法徵收，不存在進項稅額抵扣的問題。

小規模納稅人增值稅應納稅額=不含稅銷售額✘3%

因此，小規模納稅人增值稅不受“進項”發票的影響。與未開票收入、開票收入、代開發票收入之和有關係！

同時，符合小微企業增值稅暫免條件的，依法免徵增值稅！

2、增值稅附加

增值稅附加（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）以實際繳納的增值稅額為依據，不受“進項”發票影響，同時相關優免政策也不受影響！

3、查帳徵收的企業所得稅和相關個人所得稅

因實際採購的貨物或購買的應稅服務沒有對應的增值稅發票！缺失所得稅前扣除項目憑證，應稅所得額異常虛高，實際承擔的稅負高於正常納稅義務。同時，因應稅所得額異常虛高，小微企業普惠性稅優政策不能享受或少享受！

二、沒有“進項”發票的現實稅務風險

例如，小規模納稅人沒有進項發票，只有賣出去的貨物，沒有購進的業務憑證，俗稱“只出不進”！邏輯上是很難說圓滿！關於帳實差異，補交增值稅的風險客觀存在！

三、對小規模納稅人的建議

1、增強納稅和風險意識，真實發生的業務，依法取得業務憑證！同時，相關稅費提前規劃，及稅費轉移計劃！

2、對於不能正常提供業務憑證的供應商，果斷舍取！

3、加強財務核算體系的建立健全！

四、綜述

由於篇幅的關係，小規模納稅人其他稅種和核定徵收不再贅述！企業沒有“進項發票”影響和存在的風險客觀存在。企業整體規劃，依法納稅刻不容緩！

貝多財稅

沒有進項就對了。

作為小規模納稅人就得有小規模納稅人的覺悟，你是按銷售額的一定徵收率計算申報增值稅，進項稅跟小規模納稅人是沒關係的。

就像本山大叔的小品一樣，你腿都瘸了，還要啥自行車？

在這裡，老周給你普及一下增值稅的計稅方法。

增值稅有幾種計稅方法？

3種

一、一般計稅方法

這一般計稅方法是一般納稅人適用的計稅方法。

當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。

當然，在某些特殊行業和應稅行為，一般納稅人也可以適用簡易計稅方法，但是36個月內不得變更。

二、簡易計稅方法

這個就是小規模納稅人適用的計稅方法。

當期應納增值稅額=當期銷售額×徵收率

你也看到了，這個小規模納稅人計算增值稅時，跟進項稅不沾邊。

三、扣繳計稅方法

這個主要是針對境外納稅人在我們國內發生的應稅行為，在國內沒有設置經營機構的，扣繳義務人應扣繳其稅款。

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。

小規模納稅人能接收專票嗎？

原則上不能

根據《增值稅暫行條例》第二十一條的規定，向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的，不得開具增值稅專用發票的。

所以，在通常情況下，小規模納稅人也沒法取得增值稅專用發票的，因為別人會先看你是否具有一般納稅人身份，才會給你開專票的。

但是，在實際的發票業務中，尤其是可以自開專票的納稅人，他們對能不能開專票審核的並不嚴格，給小規模納稅人開專票的情形時有發生。

那麼，作為小規模納稅人收到了專用發票該怎麼辦？要不要退回去讓對方重開？

其實不退回去也沒關係，專票也是可以入賬的，你就按價稅合計直接入賬就是了。

會不會形成滯留票？

不會的，所謂的滯留票針對的是一般納稅人取得專票不認證抵扣的情形，作為小規模納稅人不存在這個問題。

小規模納稅人不能抵扣進項，那是不是稅負更高？

通常來講，小規模納稅人的稅負是固定的，比如你適用的是3%徵收率的小規模納稅人，增值稅稅負就是3%，稅負會不會高於一般納稅人，得進行具體的測算才能知道。

如果你覺得你能取得進項發票，按一般計稅的稅負可能低於3%的話，那麼你就去稅務局申請登記為一般納稅人。

當然這個小規模納稅人不是說你想當就能當的，如果你累計12個月的銷售額超過了500萬元，會被稅務局強制轉為一般納稅人，稅務局可不管你有沒有進項發票的。

所以，作為小規模納稅人有沒有進項發票，對你沒什麼意義，關鍵是測試好你簡易計稅和一般計稅的稅負差別，合理選擇計稅方法才是最重要的。

huaihua老周

現實中，小規模納稅人多是給客戶開具增值稅普通發票的，當然也會涉及到客戶需要開增值稅專用發票的情形。無論開票與否，都是需要納稅的。但是是否取得進項票（嚴格地說是成本票），可能會影響企業的納稅以及綜合成本。

小規模納稅人的納稅方式

1. 增值稅：小規模納稅人是按照徵收率來計算增值稅的，最常用的徵收率是3%。即如果不含稅銷售額是100萬，那麼需要交納增值稅為100*3%=3萬。在這裡，增值稅的繳納只與銷售額相關，與你是否有進項票沒有關係。

特殊情況是，如果銷售額不超過10萬元/月，並且不是開的增值稅專用發票，那麼是可以 享受免稅的。

注意：如果有未開票的收入，這部分也是要一起申報納稅的。

2. 所得稅：所得稅的徵收有兩種方式。

查賬徵收：如果是財務核算比較健全，採取查賬徵收的，那麼所得稅=應納稅所得*適用稅率。應納稅所得與收入和成本費用損失等都相關。

核定徵收：如果財務核算不健全，採用核定徵收的，那麼所得稅只與收入或者與只與成本相關。

不能取得發票對小規模納稅人的影響

1. 稅費的影響：

如果不能取得采購的發票，那麼對於增值稅沒有影響，對於核定徵收所得稅（以收入核定）沒有影響，對於查賬徵收所得稅影響重大。

比如，當期銷售額100萬，採購成本是60萬，費用是30萬，但是沒有取得發票。

那麼當期的增值稅=100*3%=3萬，本來也不能抵扣，沒有影響。

如果是以收入額來核定徵收，100*10%*25%=2.5萬，沒有影響，

如果是查賬徵收，沒成本票的極端情況就是全額納稅，100*25%=25萬，取得了成本（費用）票是（100-60-30）*25%=2.5萬，那麼，沒票是不是很虧？

2. 風險的影響：

沒有采購發票，那麼企業財務上難以準確入賬，稅務上難以證明採購的真實性，所以，是存在一定的風險的。

實際中小規模納稅人未取得采購發票的原因

但是，實際中，小規模納稅人可能會因為這樣那樣的原因，沒有取得發票。包括：

• 供應商不規範，無法提供發票；
  

• 如果提供發票，供應商就要提高採購的價格；
  

• 企業自身財稅核算不健全，沒有意識取得發票等。

無法取得進項發票的應對措施

不管是因為什麼原因，導致企業沒有采購的發票，都應該予以重視，儘可能降低企業的綜合稅收成本，規避稅收風險。

主要可以從以下幾個方面來考慮：

1. 甄選供應商；

首先篩選出有意願能夠提供發票的供應商，不管是自開還是稅務代開，總之是有意願且能夠提供發票。這個時候，也是排除掉了一些沒有資質的供應商，對企業的經營也是有利的。

有些小規模的供應商，本身就經過了稅收籌劃，可以享受到區域性的核定優惠，那麼綜合稅率並不高，是有這個意願來開票的，而且也不會要求加價。

2. 改造供應商；

如果供應商可以申請到稅收的優惠，比如比較低的核定稅率，所得稅的優惠政策等，降低了綜合的稅率，那麼既合規化，也降低了風險，一般不需要再進行加價。

3. 企業自身進行改變。

企業自己申請核定徵收，降低缺少採購票增加的成本和風險。或者企業縮短整個供應鏈，將供應商變成企業的一個部分，來進行採購。

4. 利用稅收優惠政策。

有時候可能確實有些散戶供應商不肯提供發票，並且要加價。那麼企業需要衡量加價的多少和對企業綜合成本的影響，通過對稅收的籌劃來降低綜合的成本。比如充分利用小微企業的優惠政策，將所得稅稅負降低到5%-10%，來降低總的成本。

總之，小規模企業要從多方面來考慮如何取得采購發票，來降低企業綜合成本與運營風險。

以上財會小童觀點，歡迎評論補充。

財會小童

樓主題目涉及的應該是增值稅，然而沒有進項票對於企業所得稅稅前扣除來說，也有很大影響。

小規模納稅人是就增值稅而言的，連續12個月銷售額不超過500萬，適用增值稅徵收率3%，可開專票和普票，但是不可抵扣進項。

有無進項不影響小規模增值稅繳納。不能抵扣依然需要對方開具發票以此作為入成本賬的憑證，企業所得稅稅前扣除。

一、小規模怎麼交增值稅？

小規模納稅人增值稅繳納額=銷售額*徵收率（3%）

銷售額包括開專票、開普票、不開票收入。且小規模只能開出3%稅率的票。

開專票無論多少都需要交稅；開普票及不開票可以享受小規模優惠，月銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免徵增值稅。

二、小規模怎麼交企業所得稅？

1.核定徵收：稅務局根據（國稅總局企業所得稅核定辦法），分行業核定一個應稅所得率，企業所得稅=收入×應稅所得率×稅率。

國家對於核定徵收持謹慎態度，逐步取消，鼓勵企業建賬。

2.查賬徵收：根據會計賬簿記錄，收入、成本、費用核算，按照利潤×稅率繳納。

2019年小微企業所得稅優惠政策：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率5%；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率10%。

而成本入賬按規定需要正規發票，即使沒有也需要能夠證明業務真實性的有效憑證。一旦成本發票缺失過多就會有稅務稽查風險。

增值稅是價外稅，只對在你企業增值的部分才徵稅，最後稅負只轉嫁到消費者身上的。企業所得稅是根據你最後的利潤交的，無利潤不繳納。這兩年減稅降費政策力度很大，稅務問題最好的辦法就是依法納稅，優惠盡享。

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關鍵字: 企業 小規模 財經