隨著英國脫歐懸念的繼續，不斷有報道稱愛爾蘭正在坐收漁翁之利，以12.5%的低企業稅吸引英國公司向都柏林的轉移。
這也再次引發了對愛爾蘭“避稅天堂”角色的爭論，在今年早些時候的達沃斯世界經濟論壇上，許多國家的領導人便批評了愛爾蘭的稅收制度對其他國家不公平。
波蘭總理Mateusz Morawiecki言辭尤為激烈：“有一些‘避稅天堂’濫用稅收制度，損害其他國家的利益。我們應該停止這種做法，這無助於歐盟建立彼此間的信任。”
對此，愛爾蘭的官方回應則一直是：每個國家都有獨立制定稅率的主權，經合組織並沒有規定必須採用一致的稅率標準。
然而，愛爾蘭“避稅天堂”的稱號並不只和12.5%的低稅率有關。就像達沃斯論壇上經合組織的秘書長葛利亞所說，“我們並不反對愛爾蘭的低稅率，我們反對的是私下交易……蘋果公司在愛爾蘭的稅率一度只有0.05%，這非常糟糕。這說明愛爾蘭的系統被濫用了。”
那麼這0.05%的蘋果稅率到底是怎麼一回事？
歐洲的“避稅天堂”
首先我們來看一組歐盟諮詢機構公佈的數據。2017年，企業在全球範圍內共創造了11515萬億美元的收入，其中85%由當地公司創造，15%（也就是1703萬億美元）的利潤由國外公司創造。在這15%當中，有35%（也就是606萬億美元）被轉移到了公司所在國以外的其他稅務管轄區，在這些被轉移的收入裡，92%都流向了以下11個地方。而其中最大的轉移地就是愛爾蘭，甚至高於加勒比地區一些有名的避稅天堂。
更重要的是，據統計，愛爾蘭對這些轉移利潤的際稅率僅為4%。這樣看來，愛爾蘭毫無疑問是跨國公司的避稅天堂。
然而不是說好的12.5%的稅率麼，這4%是怎麼操作的？
2017年洩露的一份Paradise Papers（天堂文件）揭露了眾多公眾人物和跨國企業的避稅手段。根據文件中的數據，蘋果公司、耐克和Facebook都曾利用離岸公司避免數十億美元的稅款。
其中蘋果公司利用愛爾蘭的稅收制度進行的避稅手段則最為先進。
根據維基上的材料，蘋果公司結合了澤西島和愛爾蘭的稅收體系，利用在愛爾蘭合法的稅基侵蝕和利潤轉移（base erosion and profit shifting）工具成功實現了不到1%的稅收上繳。
蘋果得以成功避稅的前提是國際社會對知識產權的定義。根據經合組織的規則，知識產權資產可以作為無形資產出現在資產負債表上，並可將其作為可扣稅的最終價格由客戶支付。如果沒有這樣的知識產權定義，蘋果公司在歐洲每賣出一部700歐元手機就會獲得巨大的利潤，假定利潤是500歐元，那麼蘋果便需要為這500歐元的利潤在當地繳稅；然而有了這樣的知識產權定義，蘋果價格中的很大部分都將被定義為知識產權費用，700歐元的手機價格裡可能會包含450歐元的知識產權費用，而知識產權稅是由知識產權所在國徵收的，不由產品最終的賣出地區徵收，這使得蘋果公司最終在所售國的利潤相當低，700歐元的售價中大概需要支付50歐元的稅款。同時，蘋果在愛爾蘭等低稅率地區設立法人代表，將知識產權轉移到人們所說的避稅天堂，從而實現了最少的稅收上繳。
2015年第一季度，愛爾蘭的國民生產總值激增3000億美元，便和愛爾蘭蘋果分公司從澤西島分公司購買了大約3000億美元的“虛擬”知識產權資產有關。愛爾蘭鼓勵跨國公司從國外向愛爾蘭轉移知識產權，並給予稅收補助，蘋果公司利用這一點，通過向愛爾蘭轉移知識產權進一步減少了所需繳納的稅收。
由於愛爾蘭的歐盟成員身份，愛爾蘭與歐盟其他成員國遵從互相認可的稅收協定和貿易規則，商品和資金的流通十分便利；同時，又由於愛爾蘭具有利於像蘋果這樣的國際公司轉移知識產權資產的稅收制度，使得愛爾蘭最終成為了國際大公司青睞的歐洲避稅天堂。
“避稅天堂”的變革
然而就像開頭所說的，愛爾蘭這樣的稅收制度對其他國家並不公平，也不利於歐盟一體化的進程。
歐盟針對蘋果公司利用愛爾蘭稅收制度避稅的手段也給予了嚴厲的處罰，對蘋果公司罰款130億歐元的稅款。
如今，愛爾蘭“稅收天堂”的地位實際上正在發生變化。原因有二，第一是是美國正在進行稅收改革，要求企業對海外收益繳納最低稅額。另一原因便是由經合組織和歐盟牽頭的一系列稅收改革加大了利用避稅天堂避稅的難度。比如歐盟最近推行的數字稅，便要求科技公司直接在業務所在國繳稅，這使得通過知識產權轉移避稅的方法失去意義。
愛爾蘭政府也承諾在2020年之前完成對稅收制度中允許跨國公司利用稅基侵蝕和利潤轉移工具進行利潤轉移的條例。
然而有趣的是，由歐盟和美國實行的這些措施並沒對愛爾蘭的經濟帶來負面影響。相反，近兩年來愛爾蘭從企業稅中得到了更多的政府收入，去年跨國公司為愛爾蘭政府創造了104億歐元的政府營收，比預期多出19億歐元。愛爾蘭記者Eoin Burke-Kennedy說“愛爾蘭政府從來沒有像現在這樣過得這麼好過。”
這是因為跨國公司將知識產權轉移至加勒比地區等傳統避稅天堂進行避稅的手段遭到各國政府的限制，而愛爾蘭低企業稅和歐盟成員國的身份此時便成為了它們的最佳選擇。在無法實現曾經接近零稅率的情況下，愛爾蘭12.5%的企業稅對他們仍然具有吸引力。
於是，隨著大量的知識產權被轉移至愛爾蘭，愛爾蘭政府的稅收收入也在不斷上升。Oxfam最近發佈的一份名為《擺脫困境》(Off the Hook)的報告證實，2017年從愛爾蘭向外支付的版稅相當於該國國內生產總值的23%，比歐盟其他國家加起來還要多，這使愛爾蘭成為全球第一大版稅供應國。
如今愛爾蘭已經不是曾經可以實現零稅率的“避稅天堂”，但仍然是國際上著名的低稅港灣，一批批的跨國公司仍然在向愛爾蘭湧入，華為，谷歌，蘋果，Facebook都選擇將知識產權轉移到愛爾蘭，在愛爾蘭設立歐洲總部。
回過頭來看愛爾蘭與其“避稅天堂”的爭議，實際上我們可以發現，在這些爭議的背後實際上是一個歐洲最親商業的（pro-business ）的政府。與其他歐洲國家相比，愛爾蘭政府沒有太多的官僚主義，始終在想盡一切辦法為公司提供便利，吸引國際資本。
愛爾蘭在上世紀的經濟崛起依賴於國際貿易，如今愛爾蘭每年經濟增長的三分之一依賴於跨國公司，愛爾蘭政府深知這一點，“避稅天堂”是愛爾蘭聰明的選擇。
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